Уступка права требования в счет погашения задолженности
Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.
Правовые основы переуступки
Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.
Переуступка долга: проводки
У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.
У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ. В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Налоги у должника
Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг. Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.
- доходы учитывайте на дату погашения дебитором своего долга (например, на дату зачисления на расчетный счет организации денег в счет погашения обязательства);
- расходы учитывайте при погашении дебитором своего долга (при этом приобретенное право должно быть оплачено цеденту).
ОСНО: налог на прибыль
Кроме того, в связи с появлением дополнительного вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД, у организации возникает необходимость распределять расходы , связанные с обоими видами деятельности (например, зарплату руководителя организации) (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
ЕНВД
Дебет 76 субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 76 «Расчеты с цедентом»
– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования долга по номинальной стоимости.
Вам должны денежные средства и Вам срочно нужны эти деньги на собственные нужды, но не знаете как продать долг? Или знаете, но не понимаете, как создать договор купли-продажи долга (покупки и продажи долга одновременно в одном договоре)? На сегодняшний день встречается немало объявлений о выкупе долга/задолженности. Возможно вы посчитаете их мошенниками, но отнюдь не все являются таковыми. Такая сделка вполне возможна и полностью законна. Специально для тех кто попал в такую ситуацию наши юристы находящиеся в Чебоксарах подготовили такой документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2021 года.
Важно знать! Обязательно к прочтению
Исходя из ст. 382 ГК РФ можно сделать вывод, что такое договор цессии (уступки права требования). Договор цессии — это соглашение, в силу которого одна сторона – цедент (первоначальный кредитор по обязательству) передает цессионарию (новому кредитору) право требования исполнения обязательства должником. Важно! При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.
Основные нюансы договора цессии
Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2021 года, поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов по договорам, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора цессии (уступки права требования) или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2021 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.
- Физическими лицами. Простые граждане также могут переуступать права в рамках цессии. Текст соглашения должен отвечать требованиям ГК, содержать сведения о виде обязательства, сроке исполнения, порядке передачи прав и прочее;
- Юридическими лицами. Чаще всего это двусторонние возмездные соглашения. Требуется, чтобы необходимость переуступки прав возникла вследствие осуществления участниками непосредственно хозяйственной деятельности. Требования к содержанию соглашения общие, но предусмотрено обязательное заверение у нотариуса.
Цессия оформляется в письменном виде. Отдельные виды правоотношений могут требовать регистрации или нотариального заверения договора. Обязательными условиями соглашения являются предмет (подробное описание права требования и основания его возникновения) и стоимость (цена переходящего права). Текст документа состоит из:
Содержание и форма
Переуступая права, цедент и цессионарий не вправе самостоятельно изменить первоначальные условия займа. Допускается заключение дополнительного соглашения с должником, где и будут фиксироваться все изменения, но требуется обоюдное согласие.
- Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
- Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
- Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
- Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
- Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
- Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
- Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.
Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.
Договор цессии проводки
- Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
- Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
- Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
- Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
- Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
- Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.
Специальными нормами ПБУ 19/02 устанавливаются правила бухгалтерского учета фактов обесценения финансовых вложений, распространяющиеся и на порядок бухгалтерского учета операций по приобретению прав требования.
Специальным правилом в пункте 2 данной статьи устанавливается, что «для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором». Это означает, что для совершения сделки по приобретению права требования не требуется никаких документов от должника о его согласии на эту сделку.
Гражданское законодательство о приобретении права требования
В том случае, если сумма, получаемая от дебитора, меньше первоначальной стоимости долга, запись по дебету счета 51 и кредиту счета 58 делается на фактически полученную сумму денежных средств. При этом разница между полученной суммой и первоначальной стоимостью права требования списывается со счета 58 в дебет счета 91.
Лишь грамотная уступка прав требования по кредитному договору позволит сделать процесс цессии комфортным для всех сторон, снизив возможные расходы и позволив мирным путем урегулировать конфликтные ситуации.
Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии
НДС, предъявленный цедентом при передаче имущественного права, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что имущественное право принято к учету и предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно о вычете НДС у нового кредитора при приобретении права требования в результате уступки (переуступки) см. Практическое пособие по НДС.
Налоги у должника
Заемщику нужно найти финансовую организацию, которая выступит в роли цессионария. После выкупа договора останется только выплатить соучастнику оговоренную сумму. Которая, как правило, значительно меньше суммы задолженности у первоначального кредитора.
- Документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования;
- Копии искового заявления (по числу лиц, участвующих в деле);
- Копия договора цессии;
- Копия досудебной претензии ко второй стороне договора;
- Копия документа об уплате госпошлины.
- паспорт или свидетельство о регистрации;
- договор займа (или расписка);
- копия или распечатка претензионного письма, если оно отправлялось;
- документы, подтверждающие задолженность (акты, расчёт задолженности);
- согласие на обработку персональных данных (если такого нет в договоре);
- договор поставки, акт приёма и т. д. (если имеют место хозяйственные отношения).
Какие долги можно продать третьим лицам, а какие нельзя
Обратите внимание! Образец заявления можно получить в канцелярии суда или скачать в интернете. Если вы сомневаетесь, что сможете грамотно составить иск, обратитесь за консультацией к адвокату.
4.2. Цедент несет ответственность за достоверность передаваемых в соответствии с настоящим Договором документов и сведений; гарантирует наличие и передачу всех уступленных Цессионарию прав (требований).
5. ФОРС-МАЖОР
Две стороны – это должники (новый/старый), имеющие договоренность о принятии/передаче долговых обязательств, а третьей стороной выступает кредитор, изначально оформивший кредитное соглашение с первичным кредитором. Участниками такой сделки могут выступать и физические лица, и юридические. Сочетание сторон при этом может быть разным.
Заключение
Сведения о должнике: Денисову Владимиру Егоровичу, 15 сентября 1969 года рождения, паспорт серии 38 74 №847178 выдан Ленинским УВД г. Санкт-Петербург 17 мая 2021 г., код подразделения 477-037, ИНН 438727839204, прож. г. Санкт-Петербург, ул. 8-го Марта, 37 кв.47.
Заинтересованность должника в кредиторе должна быть доказана. Речь должна идти о конкретной финансовой выгоде, а не о личных симпатиях. В судебной практике хранится немало случаев, когда цеденты пытались доказать воспрепятствование должником реализации права цессии. Например, один банк подвергается санации, реорганизации, ликвидации или любой другой процедуре, из-за которой он потеряет часть своих прав. Представители кредитной организации уведомляют должников о необходимости взаимодействовать с новым банком. Часть граждан соглашается, а другая часть выражает протест. Им не нравится новая система выплат. Если недовольных большинство, то цедент обязуется пересмотреть вопрос о выборе цессионария. Так вопрос будет урегулирован мирно и по закону. Однако есть другие, куда более сложные ситуации. Например, должник всего один — и это юридическое лицо. Желая отсрочить выплату долга, он всячески препятствует реализации права цессии. Подобные действия приобретут незаконный характер, что будет доказано судом.
Сроки
Создавая предварительный договор переуступки, нужна грамотная консультация специалиста. Поэтому при необходимости оформления цессии или перевода долга, в обязательном порядке, следует прибегнуть к юридическим услугам.
Бухгалтерский учет и налогообложение
Каким образом можно расторгнуть соглашение об уступке права требования? ГК РФ, статья 389.1, закрепляет основные моменты, в соответствии с которыми можно грамотно и законно ликвидировать положения заключенного договора.
12 Окт 2020 hiurist 189