Договор гпх с физическим лицом страховые взносы
Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель в 2021 году. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
В процессе заключения трудового договора работодатель перечисляет подоходный налог за своего работника (НДФЛ). В ходе оформления договора ГПХ заказчик, являясь налоговым агентом, также обязуется перечислить средства в налоговую службу, но только в том случае, если исполнитель – физическое лицо (ст. 226 НК РФ).
Начисляются ли налоги и взносы
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Что такое договор ГПХ
Если за заказчиком закреплено право на использование сниженных размеров ставок, он может применять его по отношению к выплатам по договору ГПХ. В процессе начисления взносов нужно исключить из базы компенсацию расходов, потраченных исполнителем на материалы и инструменты.
В первую очередь необходимо прояснить, кто именно должен заниматься выплатами. Налоговым агентом по договорам ГПХ с физическим лицом традиционно признаётся заказчик. Но если он не исполнит соответствующую обязанность, то вопросы у ФНС РФ могут возникнуть и к исполнителю. То есть в данном случае осмотрительность должны проявлять обе стороны.
Договор ГПХ: какие налоги нужно выплачивать?
Страховые взносы по договору ГПХ рассчитываются по конкретной налоговой базе. Как я уже и говорил, её можно уменьшить на объём расходов, которые понёс исполнитель. Это реально при заключении договора, предполагающего передачу прав на интеллектуальную собственность или же выплату вознаграждения автору.
Как формируется отчётность при оплате налогов по договору ГПХ?
Также стоит принимать во внимание наличие у исполнителя несовершеннолетних на иждивении. Если при этом у налогоплательщика доход не превышает 350 тысяч рублей, то используются стандартные вычеты. Учтите, что и вычеты, и выплаты рассчитываются за период действия договора.
- договор подряда, когда в рамках документа гражданин должен выполнить определенную работу, например, изготовить необходимую для промышленного оборудования деталь. Результат труда должен быть предоставлен заказчику в установленный срок и оплачен в соответствии с условиями договора;
- договор возмездного оказания услуг, заключаемые в целях получения дохода за оказанные исполнителем разовые услуги в интересах заказчика;
- договоры на выполнение авторской работы. К ним можно отнести написание ряда публикаций для журнала.
Порядок заключения договора ГПХ с физическим лицом
В ряде ситуаций работодатели заключают с физическими лицами договор гражданско-правового характера. Договор ГПХ существенно отличаются от отношений, оформленных трудовым контрактом, и несут в себе преимущества и недостатки для обеих сторон.
Оформление по договору ГПХ, что это значит?
- при всей простоте приема на работу время выполнения работ (оказания услуг) по договору ГПХ зачисляется в страховой стаж, позволяющий накапливать пенсионные коэффициенты за счет уплаты заказчиком страховых взносов в ПФР;
- работа исполнителя не подчиняется трудовому распорядку заказчика и не контролируется им на всем протяжении действия договора. Исключение составляют условия договора, когда осуществляется приемка промежуточных результатов;
- при необходимости исполнитель вправе обращаться за помощью к третьим лицам.
Обратите внимание! Закон освобождает от обязанностей по ГПХ соглашению лично участвовать в выполнении работы. Ее может выполнить и субподрядчик, если стороны не договорились об ином. Принятие выполненного объема работы оформляется Актом. Он и станет основанием для получения подрядчиком денежного вознаграждения.
Нормативно-правовая база
Помимо обычного трудоустройства, когда предприятие принимает в штат работника и подписывает трудовой контракт, существует альтернативный вариант оформления исполнителя через гражданско-правовой договор. Несмотря на сходство целей работы по трудовому договору и ГПХ, есть серьезные отличия и особенности применения, включая предмет договора и порядок взаимодействия сторон. Необходимо разобраться, кто платит страховые взносы и налоги по договору ГПХ, и какие гарантии обеспечивает заказчик, привлекая к исполнению работы исполнителей.
Что такое договор ГПХ?
Важно! В пользу обычного трудового контракта говорит факт незащищенности исполнителя от рисков гибели результата. Согласно ст.705 ГК РФ, риск принимает исполнитель, теряющий право на оплату после гибели результатов работы.
НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2021 № 03-04-05/1733, от 05.09.2021 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.
- оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
- риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
- исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
- у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.
Документальное оформление
По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2021 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):
Для оплаты подоходного налога по договору гражданско-правового характера установлены определенные сроки. Они не отличаются от тех, что предусмотрены законодательством при выплаты доходов в виде заработной платы или других доходов за выполнение трудовых обязанностей.
Многие работодатели не разделяют договоры ГПХ. На титульном листе такого документа так и написано: «Договор гражданско-правового характера». А затем уже описан предмет договора. Договор ГПХ заключают на срок выполнения определенных работ. Если при подписании трудового договора делается запись в трудовой книжке сотрудника, то при подписании договора ГПХ этого делать не нужно.
Договор с физ. лицом на оказание услуг: какие налоги нужно платить
Трудовые отношения заказчика и исполнителя по договору гражданско-правового характера регулируются не Трудовым Кодексом, а Гражданским. Согласно нему, исполнитель (физическое лицо) является внештатным сотрудником.
Налоги начисляются в общем порядке. Ставка по НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов. При составлении отчета по уплате НДФЛ расходы вычитаются из общей суммы налогообложения. Налог уплачивает любая организация, независимо от режима налогообложения – ОСНО, УСН и т.д.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это соглашение юридического лица с физическим на проведение конкретных работ или решение задач определенного рода. В данном случае юридическое лицо является заказчиком, а физическое – нанятым исполнителем.
Как оформить
- Преамбула с указанием:
- ФИО и других данных заказчика и исполнителя;
- других уполномоченных лиц.
- Предмет с указанием конкретного ожидаемого результата после выполнения поставленной задачи. Например, предметом может быть постройка дома. В этом случае важно описать основные характеристики строения, используемые материалы, цвета и т.д.
- Сроки выполнения, без указания которых документ не может считаться юридически действительным. В ГПД должны быть прописаны сроки начала и окончания работ, а также период промежуточной проверки. Указывать конкретную дату не обязательно. Обычно используется временной промежуток или условие. Например, срок – факт окончания строительства.
- Качество работ. Качество определяется по критериям, указанным в договоре. Здесь же указывает гарантийный срок, в течение которого исполнитель обязуется исправить недочеты, если таковые будут обнаружены.
- Порядок выполнения работ или оказания услуг. Здесь указываются основные требования к сотрудничеству и ссылки на нормативно-правовые акты. Важно указать, кто из сторон предоставляет материалы, инструменты, оборудование и т.д.
- Сумма и порядок оплаты. Оплата устанавливается по результату, по тарифам или по затраченному времени на усмотрение сторон. Сюда же включаются расходы на материалы и нюансы по оплате налогов. Устанавливается порядок оплаты – наличными или путем перевода на счет, а также сроки.
- Ответственность. Раздел перечисляет санкции за невыполнение обязательств сторон перед друг другом. Желательно указать размер штрафов или других санкций.
- Изменение или расторжение. В этой части перечисляются условия, на основании которых соглашение может быть расторгнуто или потерять силу. Также устанавливают возможность внесения правок.
- Заключение. В заключительной части указывается срок действия договора, контактные данные и подписи сторон.
В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.
Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Условия соглашения
В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.
Договор ГПХ имеет письменную форму и содержит все необходимые условия, права и обязанности сторон. Это двусторонний документ, подписываемый исполнителем и заказчиком. Используется простая письменная форма без нотариального заверения.
Содержание договора ГПХ
Предметом договора ГПХ является получение заказчиком результата труда исполнителя, не вступая с ним в трудовые связи. В договоре прописываются условия, на которых физическое лицо выполняет определенную работу и получает за нее материальную выгоду. Но эта работа имеет разовый характер, а не постоянный.
Виды договора ГПХ
- предмет (результат выполнения работ / оказания услуг);
- сроки исполнения;
- права, обязанности, ответственность каждой стороны;
- размер и условия оплаты;
- порядок изменения и расторжения договорных отношений;
- полные реквизиты и подписи каждой из сторон.
Страховые взносы по договору подряда должен будет оплачивать работодатель, если исполнитель представлен как физ. лицо. Обязанности по таким выплатам описаны в Федеральном Законе 212. При ситуациях, когда работник – ИП, переводы средств в ФСС и ПФР должен осуществлять сам подрядчик. Во избежание спорных вопросов, нужно прописать в договоре отдельным абзацем обязательства участников по страховым и налоговым выплатам. Перечисление средств в ФСЗН происходит при выдаче заработной платы.
Плательщик налогов и взносов
Если подрядчик является индивидуальным предпринимателем, то по страховым взносам отчитывается он. Система оплаты отчислений будет зависеть от того, какая схема налогообложения у данного лица. При заключении договора подряда необходимо отдельным пунктом прописать лиц, осуществляющих данные переводы.
Заключение договора с иностранцем
- Небольшой пакет документов (паспорт, СНИЛС, ИНН).
- Заказчик не контролирует время нахождения на рабочем месте, главное сдать работу в срок.
- Сохраняется трудовой стаж исполнителя, так как за него переводятся отчисления в органы ФСС и ПФР.
- Не требуется подтверждение квалификации рабочего.
Такой вид соглашения между юридическим и физическим лицом определяет их взаимоотношения, связанные с результатом работы. При этом стороны не вступают в трудовые отношения, по отношению друг другу они являются заказчиком и исполнителем.
Образцы договора ГПХ
Договор ГПХ – это сделка, где на основании соглашения сторон устанавливаются, изменяются или прекращаются их обязанности и права в отношении друг к другу в соответствии со статьями 153, 154 и п. 1 ст. 420 ГК.
Что такое договор гражданско-правового характера?
Все изменения условий договора ГПХ, которые могли произойти в процессе его исполнения, должны оформляться дополнительным соглашением. Этот документ является неотъемлемой частью основного соглашения, поэтому в нем должны быть указаны номер и дата первоначального договора. Все изменения прописываются по пунктам и заверяются подписями обеих сторон.
Также стороны договора освобождаются от страховых выплат, если в качестве предмета соглашения выступает переход права собственности или других имущественных прав либо передача имущества в пользование. Иначе говоря, при сделке купли-продажи или сдаче в аренду начисление взносов в фонды не реализуется.
Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды. На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.
Существуют ли начисления
Выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются НДФЛ. Налог следует удерживать при выплате денежных средств физическому лицу – исполнителю, в том числе и с аванса (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2021 № 03-04-06/46733).
- В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
- К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
- То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
- Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
- Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.
Начисляются ли страховые взносы для сотрудников, работающих по договору ГПХ
- со студентом очной формы, обучающимся в высшем или среднем профессиональном учебном заведении;
- с иностранцем, не имеющим паспорта РФ, и пребывающим на территории страны временно (по миграционной карте);
- с ИП.
По какой ставке платятся страховые взносы в 2021 году
Также ситуация может зависеть от предмета договора. Так, страховые отчисления не положены в случае, если по договору передаются права от одного собственника к другому. Речь может идти о временном пользовании или владении на постоянной основе. Читайте также статью: → «Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС в 2021».
Мы рассмотрели очень простой пример – без налоговых вычетов, превышения лимита по страховым взносам, без учета длительности выполнения работ и др. условий. Целью было дать примерное представление будущему работодателю (заказчику) о том, что помимо выплаты вознаграждения ему придется позаботиться о налогах и страховых взносах и о том, как их рассчитать.
Мы не говорим сейчас о промышленных гигантах и давно работающих на рынке фирмах, бухгалтерский учет которых отлажен, количество сотрудников велико, а вопросами своевременных выплат занимается квалифицированный бухгалтер.
Блог о насущном и немного Бухучета
Чтобы не быть голословными, вспомним о нормах законодательства, которые обязывают нас учитывать вышеперечисленные выплаты.
Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера.
