Главная / Документы / Енвд 2022 для ип при двух видах деятельности

Енвд 2022 для ип при двух видах деятельности

Регистрация ИП на ЕНВД

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

ветеринарной помощью
бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
розничной торговлей
рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
общественным питанием
арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Медицинские услуги
Работа в области социального обеспечения
Аренда заправочных станций
Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
Осуществление трастовых операций.
ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Основные изменения в налогах для ИП с 1 января 2022 года

Еще одним новшеством 2022 года является введение единого налогового платежа для ИП и юрлиц. Платеж введен с 01.01.2022 и позволяет все налоговые платежи оплачивать одним платежным документом. Уточнять, какой именно платеж оплачивается, не требуется. ИФНС сама будет распределять перечисленные деньги в счет того или иного КБК.

новый бланк декларации (в т. ч. декларацию за 2021 год нужно будет сдать уже по новой форме);
в перечень расходов на УСН включены издержки на обеспечение мер по технике безопасности в связи с Covid-19;
в расходы разрешено относить зарплату сотрудников за нерабочие дни (письмо Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346).

В 2022 году работодатели должны будут заполнять новую форму отчетности, объединяющую формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. То есть расчет по форме 6-НДФЛ объединен со справкой о доходах и суммах налога физического лица (ранее — форма 2-НДФЛ). Указанная справка теперь будет приложением № 1 к расчету и заполняется один раз в годовой форме 6-НДФЛ.

В частности, появился социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги. А также НДФЛ не будет облагаться компенсация, выданной на оплату путевок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно (законы № 88-ФЗ от 05.04.2021, № 8-ФЗ от 17.02.2021).

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет. Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Последнее разъяснение Минфина по этому вопросу благоприятно для налогоплательщиков. Чиновники указали, что при совмещении УСН и ПСН для расчета лимита нужно использовать только основные средства, задействованные в упрощёнке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). Основные средства, используемые в патентной деятельности, для упрощенки учитывать не нужно. Однако если ОС используется сразу в двух налоговых режимах, его остаточную стоимость нужно распределять — пропорционально часам работы для каждого вида деятельности, пропорционально доходам на каждом режиме или другим способом, закрепленным в учетной политике.

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

При совмещении УСН и ЕНВД для пропорции используют выручку по данным бухучёта, то есть «по отгрузке» (письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Но несмотря на сходство между ЕНВД и ПСН, ситуация всё-таки отличается. Учёт доходов как при УСН, так и при ПСН (для определения лимита) ведётся «по оплате». Поэтому логично использовать кассовый метод и при распределении расходов. К тому же в письме Минфина речь об юрлицах, а ИП не обязан вести бухучёт и выручку «по отгрузке» ему во многих случаях просто негде взять.

Почти одновременно с этим письмом ФНС вышло разъяснение Минфина, в котором налогоплательщикам разрешено использовать УСН и патент для разных объектов в рамках одного вида деятельности (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). Например, при розничной торговле можно использовать для одного магазина патент, а для другого (или других) — УСН, если они не укладываются в ограничение по площади зала.

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
Ветеринарные услуги.
Сдача в аренду мест на автостоянках.
Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
Сдача в аренду жилья.
Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Что ждет ИП в 2022 году

Знание законодательных основ — это половина успеха работы индивидуального предпринимателя. Каждый год законодательство претерпевает изменения, подстраиваясь под экономические и политические условия. В следующем году в силу вступят несколько важных поправок, например, в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Если ИП уже действует и расчетный счет у него есть, то никаких изменений не будет. Хотя если вы только планируете стать индивидуальным предпринимателем, то вам придется проходить процедуру регистрации счета в банке уже по-новому. Эти изменения подразумевают уход от многих формальностей:

Еще один эксперимент, который начнется с 1 июля 2022 года, и пока только в четырех регионах России: в Москве, Московской и Калужской областях, в том числе — Татарстане. Если эксперимент пройдет успешно, то уже с 1 января 2024 года новая система налогообложения заработает на территории всей России.

Этот законопроект долго рассматривали и корректировали, прежде чем запустить в реализацию. Закон вступит в силу с 1 января 2022 года, но не раньше месяца с даты его официальной публикации. Новый способ уплаты налогов заработает в экспериментальном режиме все второе полугодие 2022 года, т. е. с 1 июля по 31 декабря.

право подписи может быть у любого представителя юридического лица. Такой подход отлично согласуется с некоторыми положениями Гражданского кодекса РФ о свободе выбора представителя;
клиентам банка с 1 апреля 2022 года не нет необходимости предоставлять документы, подтверждающие изменения сведений, которые были поданы при открытии счета. Теперь клиент банка обязан их предоставить только по требованию самой кредитной организации. Возможно, банки отойдут и от многих других излишеств, которые заметно отягощают процесс работы с клиентами.

Переход ИП на ЕНВД при регистрации

Единый налог на вмененный доход — это спецрежим, ориентированный на малый и средний бизнес для ограниченного количества видов деятельности. При таком налоговом режиме не уплачиваются налоги общей системы — НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество. Эти налоги заменяются единым налогом, который рассчитывается исходя из дохода, который государство считает средним для вашего вида деятельности. При расчете налога так же учитывается налоговая ставка, физический показатель (площадь торговой точки, количество работников или единиц транспорта и т.п.) и корректирующие коэффициенты. На сумму налога к уплате никак не влияет размер полученной выручки — вне зависимости от размера дохода и его наличия, платить ЕНВД нужно ежеквартально.

Выбранная для ЕНВД деятельность ведется в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
Вы проводите трастовые операции
При оказании медицинских услуг
При работе в сфере социального обеспечения
При аренде заправочных станций

Коды видов деятельности по ОКВЭД. В заявлении указываются двузначные коды, то есть классы без сужения на подклассы, группы и подгруппы
По каждому виду деятельности укажите адрес, по которому собираетесь его вести:

Почтовый индекс. Уточнить его можно в почтовом отделении или на сайте Почты России
Код региона. Узнать код можно здесь
Район (если он отражен в вашем адресе)
Город (если ваш адрес относится к городу)
Населенный пункт (не заполняйте это поле, если ваш адрес относится к городу — здесь указываются село, деревня, поселок и т.п.)
Улица. Если в названии несколько слов, оставляйте между ними пустую клетку в качестве пробела
Номера дома, строения и квартиры. Цифры начинайте писать с левого края поля

Интересное: Льготы веьеранам боевых действий при сокращении

Вы можете применять Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Для этого нужно указать в заявлении о регистрации ИП (Р21001) коды видов экономической деятельности (ОКВЭД), которые подпадают под этот специальный режим налогообложения в вашем регионе, и подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней после регистрации.

Среднесписочная численность работников — до 100 человек
Торговая площадь (или площадь зала обслуживания в общепите) до 150 кв. м.
Величина автопарка — до 20 единиц (для перевозчиков)
Вы не являетесь плательщиком ЕСХН
Выбранный вид деятельности подпадает под ЕНВД в регионе, в котором вы ее ведете

Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону. ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2) × 15% = 9 022,5 × 3 = 27 067,5 рублей — налог за квартал. Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза: 27 067,5 × 50% = 13 533,8 рублей — налог к уплате.

если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей. ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 25 263 × 3 = 75 789 рублей — налог за квартал. В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму: 75 789 − 9 000 = 66 789 рублей — налог к уплате.

БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005;
К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей. ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,6 (К2) × 15% = 1 353,4 × 3 = 4 060,2 рублей — налог за квартал. ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

Официальные разъяснения ФНС по всем вопросам отмены и перехода с ЕНВД с 2021 года

в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – в течение первого календарного года применения УСН;
в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет вкл. в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго – 30%, третьего – 20%;
в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСН.

Цена товара по договору – 100 руб. Аванс получен в ноябре 2020 года в размере 80 руб. Отгрузка – в феврале 2021 года. Исчисляют НДС только при отгрузке в следующем порядке: 100 × 20 / 120 = 16.67 руб. В графе 8 (НДС, предъявляемый покупателю) счета-фактуры указывают 16.67 руб., а в графе 9 (Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего) – 100 руб.

При этом расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в т. ч. по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитывают в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была их фактическая оплата после перехода на УСН.

подать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП лично или через представителя;
направить по почте заказным письмом;
передать в электронной форме по ТКС с квалифицированной электронной подписью, в т. ч. на сайте ФНС через личный кабинет индивидуального предпринимателя в разделе «Моя система налогообложения».

Организация розничной торговли с 01.01.2021 перешла на УСН с ЕНВД. Она использовала следующие объекты ОС, приобретенные и оплаченные до перехода на УСН:

торговое оборудование со сроком полезного использования 3 года, остаточная стоимость объекта – 200 000 руб.;
автомобиль со сроком полезного использования 10 лет, остаточная стоимость – 1 500 000 руб.;
здание со сроком полезного использования 20 лет, остаточная стоимость – 2 500 000 руб.

После перехода на УСН компания вправе учесть расходы на приобретение указанных объектов ОС в следующем порядке:

остаточную стоимость торгового оборудования в сумме 200 000 руб. – в течение 2021 года по 50 000 руб. за каждый квартал налогового периода;
остаточную стоимость авто 1 500 000 руб.: за 2021 год – 750 000 руб. (за 1 квартал 187 500 руб., за полугодие 375 000 руб., за 9 месяцев 562 500 руб.), за 2022 год – 450 000 руб. (за 1 квартал 112 500 руб., за полугодие 225 000 руб., за 9 месяцев 337 500 руб.), за 2023 год – 300 тыс. руб. (за 1 квартал 75 000 руб., за полугодие 150 000 руб., за 9 месяцев 225 000 руб.);
остаточную стоимость здания в сумме 2 500 000 руб. – ежегодно по 250 000 руб. (по 62 500 руб. за каждый квартал налогового периода) в течение 10 лет.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:

Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.

базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
% — ставка по налогу.

Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.

если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
если ИП потерял право работать по патенту.

К сведению:
По нашему мнению, проблема применения в рассматриваемой ситуации абзаца 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ и уменьшения суммы единого налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере без 50-процентного ограничения сводится к разрешению следующего вопроса. Признается ли (является ли) ИП, осуществляющий два вида деятельности, находящихся на ЕНВД, самостоятельным (отдельным) налогоплательщиком единого налога по каждому из этих видов деятельности или он является единым налогоплательщиком ЕНВД по обоим видам деятельности.
Полагаем, что суммы единого налога, уплачиваемые по каждому из видов деятельности, могут рассматриваться как отдельные налоги, уплачиваемые в рамках применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно, ИП должен рассматриваться как «самостоятельный» налогоплательщик по каждому виду деятельности, а значит, в отношении деятельности, в рамках которой ИП не имеет наемных работников, он вправе уменьшить сумму единого налога на всю сумму фиксированных страховых взносов без указанного 50-процентного ограничения.
Если следовать разъяснениям в упомянутом в тексте письме Минфин России от 06.08.2013 N 03-11-11/31650 и основанным на норме п. 6 ст. 346.26 НК РФ, это возможно. Однако, учитывая обновленную редакцию целого ряда положений главы 26.3 НК РФ и отсутствие арбитражной практики в условиях применения обновленной редакции, нельзя быть однозначно уверенным в жизнеспособности названной позиции.

Обоснование вывода:
Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД, единый налог) регламентировано положениями главы 26.3 НК РФ (ст.ст. 346.26-346.33).
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов по обязательным видам страхования, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ, а именно:
— страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС);
— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ);
— обязательное медицинское страхование (далее — ОМС);
— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — НСПиПЗ).
В силу абзаца 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ указанные выше, в частности страховые платежи (взносы), уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных выше, в частности, страховых взносов не более чем на 50% (абзац 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (абзац 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Положениями п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели (помимо прочих) отнесены к плательщикам страховых взносов по двум основаниям:
— как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абзац 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ);
— как индивидуальные предприниматели сами по себе, отнесенные к числу «плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Иными словами, уплата обязательных страховых взносов за работников (с сумм выплат и иных вознаграждений в их пользу) не освобождает ИП от уплаты обязательных страховых взносов за себя (в фиксированном размере в порядке ст. 430 НК РФ) (письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-15-05/56580, от 17.02.2017 N 03-11-11/8950).
Здесь же полагаем важным отметить, что не следует смешивать понятия «ИП, не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам», примененное в абзаце 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, и ИП как «плательщика (страховых взносов), не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам» в смысле пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (для целей главы 34 НК РФ). Несмотря на то что страховые взносы в соответствии с главой 34 НК РФ (в нашем случае) ИП уплачивает по двум основаниям, для целей главы 26.3 НК РФ он является индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, т.е. привлекающим наемных работников.
Полагаем, что на этом были основаны разъяснения, представленные, например, в письмах Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-11/71229, от 17.07.2015 N 03-11-11/41339, от 24.06.2015 N 03-11-11/36589. В частности указывалось, что ИП, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД и использующий труд наемных работников хотя бы в одном из этих видов деятельности, уменьшать сумму единого налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, не вправе. Иными словами, если ИП уплачивает вознаграждения наемным работникам, то в части уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы он должен руководствоваться нормой абзаца 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, а положение абзаца 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ на него уже не распространяется.
Между тем последние изменения в редакцию п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ были внесены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ, и распространяется они на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Если ранее в абзаце 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ упоминались «указанные в настоящем пункте расходы», то в действующей редакции говорится об «указанных в пункте 2 настоящей статьи расходах», т.е. присутствует отсылка к п. 2 ст. 346.32 НК РФ, где, в частности в подпункте 1, названы страховые взносы по всем видам обязательного страхования без выделения взносов в фиксированном размере (уплачиваемых ИП за себя).
Кроме того, Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ были внесены изменения в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, также вступившие в силу с 01.01.2017. В результате из формулировки указанной нормы исключено окончание абзаца «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам». То есть исключено указание на то, что обязательные страховые взносы, на которые может быть уменьшена сумма налога, должны относиться к выплатам работникам.
Обратившись к судебной практике, можно встретить постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 N Ф02-5166/16 по делу N А19-20788/2015, где поддержана позиция, что наличие работника хотя бы в одном виде деятельности по ЕНВД лишает ИП права уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя. А именно: предприниматель, являясь работодателем и производя выплаты наемному работнику, вправе в налоговой декларации по ЕНВД уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов за работника, однако он не наделен правом уменьшать налог на страховые взносы (в виде фиксированного платежа), уплаченные за себя. Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму. Определением ВС РФ от 29.12.2016 N 302-КГ16-17857 в передаче дела для пересмотра отказано. Отметим лишь, указанные судебные решения были вынесены в условиях действия прежних редакций ст. 346.32 НК РФ.
При всем вышеизложенном согласно п. 6 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с главой 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Основываясь на норме п. 6 ст. 346.26 НК РФ, в письме от 06.08.2013 N 03-11-11/31650 Минфин России относительно ситуации, когда ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении двух видов предпринимательской деятельности, фактически указал следующее. Если труд наемных работников используется только в одном из видов деятельности, налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД в отношении другого вида деятельности на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, причем без применения ограничения в виде 50% (при условии, что в этом виде деятельности труд наемных работников не используется).
Аналогичная позиция финансового ведомства прослеживается относительно ситуации, когда ИП совмещает ЕНВД и УСН и в отношении деятельности, облагаемой по УСН, не имеет наемных работников. В этом случае, основываясь на нормах о раздельном учете доходов и расходов в рамках разных налоговых режимов (п. 7 ст. 346.26, п. 4 ст. 346.12, п. 8 ст. 346.18 НК РФ), Минфин России указывает, что ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН (авансовых платежей по налогу), на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере без ограничения. Смотрите письма Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29929, от 20.02.2016 N 03-11-11/9850.
Полагаем, ключевым фактором в данном случае является то, что ЕНВД применяется в отношении разных видов деятельности, и на этот случай распространяется норма п. 6 ст. 346.26 НК РФ (о раздельном учете показателей). В ситуации же, когда ИП осуществляет один вид деятельности, облагаемый ЕНВД, но на разных территориях и на одной из них без привлечения наемных работников, по мнению Минфина России, ИП не вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере. Смотрите письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-11-09/37786 (доведенное до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18590).
Однако обратимся к действующему порядку заполнения декларации по ЕНВД.
Форма налоговой декларации по ЕНВД (далее — Декларация), как и порядок её заполнения (далее — Порядок), утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Последние изменения, внесенные приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@, применяются с представления Декларации за I квартал 2017 года.
Как указано в п. 5.1 Порядка, раздел 2 Декларации «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. В частности, согласно пп. 1 п. 5.2 Порядка при заполнении раздела 2 Декларации по строке 010 указывается код вида осуществляемой предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел Декларации. То есть в рассматриваемой ситуации должно быть заполнено два раздела 2 Декларации отдельно с кодами 03 и 07.
Соответственно, в строке 110 раздела 2 Декларации выводится сумма исчисленного за налоговый период единого налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 х стр. 105 / 100) (пп. 10 п. 5.2 Порядка).
Согласно пп. 1 п. 6.1 Порядка при заполнении раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» по строке 005 указывается признак налогоплательщика. Как мы отметили выше, для целей главы 26.3 НК РФ в рассматриваемой ситуации ИП признается «производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам», соответственно, в нашем случае в строке 005 указывается признак «1».
По строке 010 раздела 3 Декларации указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога, которая определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации (пп. 2 п. 6.1 Порядка).
Согласно пп. 5 п. 6.1 Порядка по строке 040 раздела 3 отражается общая сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. При представлении Декларации ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (признак равен в строке 005), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 + 030). Напомним:
строка 020 — Сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД налогоплательщиком, производящим выплаты работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
строка 030 — Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере на ОПС и на ОМС.
Причем в этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше чем 50% от суммы исчисленного единого налога (строка 010).
Резюмируя, можно отметить, что при заполнении разделов 2 Декларации (отдельно по каждому виду деятельности) суммы страховых взносов (прочих платежей), уменьшающих сумму исчисленного единого налога, не указываются. Указываются эти суммы при заполнении раздела 3 Декларации (пп.пп. 3-4 п. 6.1 Порядка), где сумма ЕНВД по всем видам деятельности указывается в суммированном виде (пп. 2 п. 6.1 Порядка).
Таким образом, действующий Порядок заполнения Декларации по ЕНВД предусматривает уменьшение на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере «за себя», суммы ЕНВД, исчисленной в совокупности по обоим видам деятельности. При этом еще раз напомним, что сумма страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере «за себя», не может быть более 50% исчисленной по Декларации суммы единого налога (абзац 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, пп. 5 п. 6.1 Порядка).

Интересное: Коды Льгот В Барнауле

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действующий Порядок заполнения Декларации по ЕНВД предусматривает уменьшение на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере «за себя», суммы единого налога, исчисленной в совокупности по обоим видам деятельности. При этом сумма страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере «за себя», не может уменьшить более чем на 50% сумму единого налога, исчисленного по Декларации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере;
— Энциклопедия решений. Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов;
— Энциклопедия решений. Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД.

не требуется включать в состав налогооблагаемой базы по УСН средства, поступившие от покупателя в период применения этого режима, если сама относящаяся к этим средствам реализация была осуществлена во время работы на ЕНВД (п. 7 Письма № СД-4-3/19053@);
не будут увеличивать налоговую базу по УСН авансы, полученные в период применения ЕНВД в счет реализации, осуществленной после перехода на УСН (п. 7 Письма № СД-4-3/19053@);
доход от реализации, возникший в период применения ОСНО, в счет которого во время работы на ЕНВД был получен аванс, учитывается при расчете базы по налогу на прибыль (п. 13 Письма № СД-4-3/19053@).

УСН – требования по нему по большинству параметров совпадают с имевшими место при ЕНВД;
ПСН – доступен для ИП при оформлении им патента на ведение допускаемых этой системой видов деятельности;
установленный Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» для самозанятых лиц — его могут начать использовать ИП, не нанимающие работников.

Интересное: Все ли банки работают с материнским капиталом

Отмена ЕНВД связана с прекращением действия гл. 26.3 НК РФ, посвященной этому режиму (п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений…»). То есть ЕНВД перестает применяться в соответствии с изменением законодательства, и это основание распространяется на всех без исключения лиц, применявших его, вне зависимости от их воли или желания.

Несмотря на отмену режима, за последний налоговый период по нему (4 квартал 2020 года) в 2021 году нужно будет подать декларацию и уплатить налог. Особых сроков для осуществления для этих действий не предусмотрено, поэтому остаются прежними даты последних дней для:

НДС, относящийся к товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным, но не использованным во время работы на ЕНВД, в период применения ОСНО могут быть взяты в вычеты в обычном для общей системы налогообложения порядке (п. 16 Письма № СД-4-3/19053@, п. 3 ст. 4 Закона № 373-ФЗ). Этот порядок подразумевает (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

Виды деятельности ЕНВД 2020

Например, если ваш код ОКВЭД — 93.29.3 (Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в т. ч. музыкальное сопровождение), то он есть в Распоряжении №2496-р. А значит, является бытовой услугой. Но вот другой код из этой же группы 93.29.2 (Деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев) бытовой услугой не является, поэтому его нельзя вести в рамках ЕНВД.

Обратите внимание! ЕНВД действует до начала 2021 года, затем его планируется отменить. Кроме того, уже в 2020 году нельзя применять это спецрежим при продаже некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви и одежды из натурального меха.

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м

А еще раньше – с 2012 года – был запрещен ЕНВД в Москве. В 2020 году виды деятельности для московских организаций и ИП не могут переводиться на вмененку. Но даже когда этот режим в столице применялся, то разрешалось только одно его направление — наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

в случае совмещения ПСН и ОСНО, но только по доходам от деятельности, облагаемой по ОСН;
при утрате в течение года права на применение патента и автоматическом переходе на ОСНО;
если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), отчитаться нужно в качестве физического лица;
при желании получить налоговый вычет.

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы неуплаченного НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

ИП нужно направить декларацию за 2021 год в период с 01.01.2022 по 04.05.2022, так как стандартный срок 30 апреля приходится на субботу, а за ним следуют майские праздники. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Каждый год ИП на ОСНО рассказывают о своих доходах в декларации 3-НДФЛ. За 2021 год документ следует подать до 4 мая 2022 года. В данном материале рассмотрим каверзные вопросы, связанные с формой 3-НДФЛ для ИП, в частности: когда ИП сдает 3-НДФЛ, сдают ли ИП 3-НДФЛ при УСН и на патенте, как заполнить нулевую 3-НДФЛ для ИП и т.п.

Отмена ЕНВД с 2021 года

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

2. Существенно сэкономить можно на эквайринге за счет приема безналичных оплат через систему быстрых платежей (СБП). Терминал эквайринга не понадобится – перевод проходит через кассу, а комиссия по безналичной выручке дешевле эквайринга – всего 0,4 — 0,7%.

3. Подобрать тариф РКО, пересмотреть свои ставки эквайринга и поискать ресурс для экономии своих текущих расходов вы можете вместе с нами. МТС Касса сотрудничает со многими системно значимыми банками, мы помогаем в подборе и открытии счетов без визита в банка.

4. Еще один из вариантов экономии – это бухгалтерское сопровождение. Если у вас небольшой бизнес, вы вполне можете обойтись без наемного бухгалтера, подключив онлайн-бухгалтерию. Такой сервис сам ведет бухгалтерский учет, рассчитывает налоги, готовит отчетность и отправляет ее через интернет в ФНС, ПФР, ФСС, направляет платежные документы в банк, делает финансовый анализ. МТС Кассы, например, интегрированы с таким сервисом. Вы просто заводите первичную документацию в сервис, а все остальное он делает сам.

Ответ: В отношении выплат водителям нельзя применять НПД, так как не допускается заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, а в отношении доходов, полученных по трудовому договору, применение указанного налогового режима не предусмотрено.

Ответ: При совмещении спецрежимов допустимо одновременное применение и УСН, и ПСН в отношении одного вида деятельности. То есть доходы от одного и того же вида деятельности (но по разным объектам) ИП вправе облагать налогами с применением разных систем налогообложения.

Ответ: В данном случае, при переходе с других налоговых режимов, применять НПД целесообразно с 01.01.2021. В случае, если ИП на дату перехода на НПД применяет УСН, ЕСХН или ПСН, то такой ИП обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов.

Ответ: При превышении лимита в 60 млн. руб. налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСНО или УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. То есть если патент с 01.01.2021 по 31.12.2021, выручка 60 млн. р. превысила в октябре, то с 01.01.2021 (начало налогового периода) необходимо будет пересчитать налоговую базу.

В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.

20 Апр 2022 hiurist 427