Нк Рф Стоимость Основных Средств Безвозмездно Полученных От Других Предприятий Налогом На Прибыль Облагается
Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества
— в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Вышеуказанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили;
Согласно подпункту 22 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.
Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества
Для целей гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 Кодекса).
- от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
- работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
- государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
- в отношениях между коммерческими организациями.
Налог на прибыль
Налогоплательщики — получатели средств целевого финансирования и целевых поступлений обязаны вести раздельный учет полученных доходов и произведенных расходов в рамках целевого финансирования и целевых поступлений. При отсутствии у НКО раздельного учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и доходов от предпринимательской деятельности имущество и денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
При определении налоговой базы НКО не учитываются средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.2021 N 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».
Крутякова Т
Первоначально же стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается в учете на счете 98 «Доходы будущих периодов».
Пример 2.8. Организация по договору дарения в марте получила от физического лица копировальный аппарат. Его рыночная цена составляет 26 000 руб.
При этом полученные безвозмездно основные средства освобождаются от налогообложения при условии, что в течение года с момента получения они не будут переданы третьим лицам*(12).
Пример 2.9. Предположим, что в условиях примера 2.8 физическое лицо владеет 60% акций организации. Стоимость полученного безвозмездно копировального аппарата организация не будет включать в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, при условии, что в течение года с момента получения она не передаст полученный аппарат третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если предположить, что в условиях примера 2.8 физическое лицо владеет 50% акций организации, то в марте стоимость полученного аппарата в размере 26 000 руб. необходимо включить в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Безвозмездно полученное имущество
В соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС операции по безвозмездной передаче товаров (за исключением подакцизных) и по выполнению работ и оказанию услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (в ред. от 30.12.2021) (далее — Закон).
НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав должен быть начислен к уплате в бюджет в момент такой передачи согласно п. 1 ст. 167 НК РФ. Дата передачи определяется на основании соответствующих первичных документов. Например, для товаров это дата выписки соответствующей накладной (формы N ТОРГ-12 или N 1-Т), для выполненных работ (оказанных услуг) — дата подписания акта приема-передачи.
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).
В Письме Минфина России от 25 марта 2021 г. N 03-03-06/1/174 рассмотрена следующая ситуация. Организация передает во временное пользование оборудование, причем передача осуществляется в рамках договора поставки товара, согласно условиям которого плата за аренду оборудования включена в стоимость поставляемого товара. Цена товара при этом одинакова как для покупателей, использующих оборудование, принадлежащее организации, так и для покупателей, которым оборудование не передавалось. Является ли такая передача безвозмездной и вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль амортизацию по передаваемому оборудованию?
Безвозмездное пользование как избежать начисления налога на прибыль
Налогового кодекса РФ.Поэтому прежде, чем идти в суд, стоит определить цену спора.Примечание. Передача имущества в безвозмездное пользование облагается НДССергеева Светлана Васильевна, советник налоговой службы III ранга- Оказание услуг на безвозмездной основе в соответствии со ст.
Мало того, в первом и втором Постановлениях судьи применяют нормы ст. 40 Кодекса, признавая передачу вещи в безвозмездное пользование услугой. А рыночную цену они находят, исходя из стоимости аренды схожего имущества.Вывод отсюда следующий.
Нужно ли платить налог на прибыль, если компания получила имущество от учредителя безвозмездно
Предположим, акционер (участник) не полностью оплатил свои акции (долю в уставном капитале организации) на момент безвозмездной передачи имущества. Влияет ли это как-либо на налогообложение полученного имущества? Разъяснений Минфина России или ФНС на этот вопрос не было.
В налоговом учете российская компания может не учитывать стоимость имущества, которое она безвозмездно получила от своего учредителя, участника или акционера (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но это возможно только при одновременном соблюдении нескольких условий (см. врез «Справка 2»):
Расчет налога на прибыль
ООО «Ромашка» занимается производством мебели.
- ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
(суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль). - За I квартал 2021 г. выручка от продажи мебели составила
1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб. - При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. - Страховые взносы с заработной платы
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. - Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
25 000 руб. - В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
120 000 руб.
Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
Безвозмездное пользование: как сэкономить на налогах
По мнению налоговиков, у ссудодателя подобные расходы будут необоснованными и не должны уменьшать базу по налогу на прибыль. Налоговики указывают, что ссудополучатель вправе учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с использованием и содержанием имущества, полученного по договору безвозмездного пользования (в том числе и если такие расходы по договору возмещаются ссудодателю). Однако начисление амортизации и уплата налога на имущество такими расходами не являются и относятся исключительно к обязанностям ссудодателя.
Конечно, можно подождать, пока срок договора закончится и имущество вернется на баланс владельца, после чего начать амортизировать неотделимые улучшения. Однако этот вариант невыгоден компании, поскольку в течение длительного времени она не сможет учесть такие расходы.
Облагается ли налогом на прибыль безвозмездная финансовая помощь для пополнения оборотных средств оказанная учредителем
стоимость безвозмездно полученного горно-шахтного оборудования (основных средств и имущества, используемого для производственных целей) от других шахт (разрезов) как в составе объединения (акционерного общества), так и в системе бассейна и угольной отрасли;
Пожалуйста — облагается ли налогом на прибыль безвозмездная финансовая помощь для пополнения оборотных средств оказанная учредителем, который является юридическим лицом учрежденному им ООО? Или дайте ссылочку на законодательство, где можно посмотретьинформацию по данному вопросу.
Некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом: нужно ли платить налоги
Некоммерческая организация (политическая партия) по договору безвозмездного пользования, заключенному с администрацией муниципального образования, пользуется муниципальным имуществом (помещением). Это помещение не закреплено за каким-либо муниципальным предприятием или учреждением и используется только для ведения уставной деятельности организации.
Возникает ли у организации обязанность по уплате налогов и каких?
Таким образом, если некоммерческая организация получила имущество, отвечающее приведенному условию, и использует его только для ведения своей уставной деятельности, она не является налоговым агентом по НДС.
Налог на прибыль организаций
Существенной особенностью учета доходов и расходов для определения базы по налогу на прибыль является то, что, их выявление связано с датами признания их доходами и расходами в зависимости от метода ведения налогового учета (по начислению или по получению средств). Метод начисления предполагает определять налоговые платежи в момент передачи прав собственности потребителю на продукцию, товары, работы и услуги, а метод получения денежных средств (кассовый метод) — в момент поступления оплаты.
Таким образом, в целях правильного расчета налогооблагаемой базы по прибыли, бухгалтерия обязана выделять доходы и расходы по различным видам деятельности, имея в виду упомянутые выше льготы и особенности. Например, если наряду с другими формами хозяйствования в организации ведется игорный бизнес, то доходы и расходы, с ним связанные, не подлежат включению в общую налогооблагаемую базу. Эта форма бизнеса не облагается налогом на прибыль: для нее установлен налог на игорный бизнес, со ставками, определенными для отдельных применяемых агрегатов (игровых столов, автоматов и касс). Кроме того, она должна выделять доходы и расходы по операциям производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их реализации, а также внереализационные доходы и расходы. Бухгалтерии следует также помечать доходы и расходы, которые согласно главе 25 НК РФ не идентифицируются в качестве доходов и расходов организации. Но и этого не достаточно.
В составе внереализационных доходов следует пометить также еще два вида доходов, которые получают отечественные предприятия от иностранных и российских организаций в виде дивидендов от участия в этих организациях и процентов по ценным бумагам. Они, во-первых, облагаются по другим ставкам, а во-вторых, налог с них удерживается этими организациями. Такой принцип носит названия удержания у источника выплаты.
Далее необходимо учесть наличие у предприятия налоговых льгот, установленных до введения в действие главы 25 НК РФ и временно действующих, а также предусмотреть возможность погашения части убытков прошлых лет. Возможность применения льгот определена действием некоторых статей Федерального закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 г. N 2116-1 (в редакции от 06.08.2021 г.). Порядок компенсации убытков прошлых лет изложен в главе 25 НК РФ и состоит в следующем. Убытки прошлых лет можно погашать за счет уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода в пределах 30%.
Если такой учет налажен, то определение базы по налогу на прибыль не представляет большой сложности. В ведомости учета доходов и расходов заносятся сведения обо всех упомянутых их видах, и затем последовательно ведется расчет. Механизм расчета приведен в табл.16.17 на конкретном примере.
В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль.
1. Общая ставка — 24%, она подразделяться по бюджетам разных уровней таким образом:
для перечисления в федеральный бюджет — 7,5%;
для направления в бюджет субъекта РФ — 14,5 %;
для зачисления в местный бюджет — 2%.
Законами конкретных субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков размеры ставок в собственные бюджеты могут быть уменьшены, но не ниже величины 10,5%.
2. Ставки для доходов отечественных предприятий и физических лиц, полученных от отечественных организаций:
6% — по доходам в виде дивидендов предприятий и физических лиц;
15% — по доходам предприятий в виде процентов по государственным и ценным муниципальным бумагам.
3. Ставка для доходов отечественных предприятий от иностранных организаций — 15%.
4. Ставка для доходов иностранных организаций от отечественных предприятий — 15%.
5. Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство:
10% — от использования, содержания или сдачу в аренду (фрахта) судов, самолетов и других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
20% — со всех других доходов.
Пример. В течение отчетного периода российское предприятие признало в налоговом учете следующие доходы и расходы:
доходы от производства и реализации продукции — 25 000 руб.;
расходы, связанные с производством и реализацией продукции — 16 000 руб.;
общие внереализационные доходы — 14 000 руб.;
общие внереализационные расходы — 9 800 руб.;
в составе общих внереализационных расходов выделены доходы, полученные от участия в иностранной компании — 4 300 руб.;
в составе общих внереализационных доходов выделены доходы от операций с ценными государственными бумагами — 2 100 руб.
Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль, действующую в соответствии с упомянутым выше Законом N 2116-1, на сумму 350 руб. и право на компенсацию убытка прошлых лет в размере 200 руб. В налоговой ведомости бухгалтер осуществил следующие записи (см. табл.16.17).
Нк Рф Стоимость Основных Средств Безвозмездно Полученных От Других Предприятий Налогом На Прибыль Облагается
Порядок учета на балансе организаций объектов ОС регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2021 N 91н (далее — Методические указания).
Полученное безвозмездно имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, если оно удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01.
Как и прочие, ОС, безвозмездно полученные, принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью ОС, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01, п. 29 Методических указаний).
В первоначальную стоимость основных средств, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 32 Методических указаний).
При этом вследствие безвозмездного получения актива у организации возникает прочий доход в размере рыночной стоимости этого актива (п.п. 8, 10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99).
Исходя из п. 11 ПБУ 9/99 и п. 29 Методических указаний, такой прочий доход на дату получения имущества учитывается в составе доходов будущих периодов на счете 98, субсчет «Безвозмездные поступления» (письмо Минфина России от 17.09.2021 N 07-02-06/223).
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации одним из способов, перечисленных в п. 18 ПБУ 6/01. Для ОС, полученных безвозмездно, исключений не предусмотрено. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы (п.п. 17, 18, 21, абзацы 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Таким образом, безвозмездное получение ОС и его принятие к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств отражаются записями:
Дебет 08 Кредит 98
— отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества;
Дебет 08 Кредит 76 (60)
— отражены расходы на доставку имущества и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 01 Кредит 08
— отражена первоначальная стоимость объекта основных средств, введенного в эксплуатацию;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
— начислена амортизация;
Дебет 98 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— ежемесячно по мере начисления амортизации в составе прочих доходов отражается часть стоимости безвозмездно полученного ОС (п. 29 Методических указаний).
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
В рассматриваемой ситуации одна организация планирует безвозмездно передать другой организации основные средства, что, по сути, является дарением.
Так, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Требования к форме договора дарения установлены ст. 574 ГК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Для договора дарения недвижимого имущества каких-либо особенностей ст. 574 ГК РФ не устанавливает. При этом поскольку дарение недвижимого имущества предполагает переход к одаряемому права собственности на это имущество, который подлежит государственной регистрации, то договор дарения недвижимости всегда заключается в письменной форме (п. 1 ст. 131, ст. 161 ГК РФ, ч. 6 ст. 1, п. 2 ч. 4 ст. 18, ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2021 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).
Таким образом, договор дарения как движимого, так и недвижимого имущества необходимо заключить в письменной форме.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями. При решении имущественных споров в суде договор, заключенный с нарушением пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, может быть признан недействительным (постановления ФАС Уральского округа от 09.11.2021 N Ф09-11413/12, ФАС Центрального округа от 15.10.2021 N А48-158/04-12).
В то же время необходимо учитывать, что согласно ст. 2 НК РФ, п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора (контракта) следует руководствоваться гражданским законодательством.
В п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2021 N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» разъяснено, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
Суды устойчиво придерживаются позиции, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Если налоговая норма не обуславливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет (смотрите постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2021 N 04АП-1842/16, от 08.05.2021 N 04АП-1268/13, Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2021 N 05АП-10980/14, Десятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2021 N 10АП-7889/12).
Доходы от безвозмездно полученных имущественных прав облагаются налогом на прибыль
Поэтому доход в виде имущественного права, полученного организацией безвозмездно, следует учесть в целях налогообложения прибыли независимо от размера вклада передающей стороны в уставном капитале получающей стороны.
Учитывая изложенное, положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются на имущество, полученное от иностранной организации, при соблюдении условий о величине ее вклада в уставный капитал налогоплательщика – российской организации.
Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество
Кроме различных вещей объектом дарение может быть и право на имущество. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, имущество либо права на него, считаются безвозмездно полученными, если у лица, которому оно было передано, не имеется различных обязательств перед передающей стороной. В этот список также могут входить и различные работы и услуги.
Ценовые показатели при безвозмездном получении имущества подтверждаются документально или при независимой оценке. При передаче объекта или прав на него, осуществляющейся на безвозмездной основе, считается, что было осуществлено дарение.
15 Сен 2019 hiurist 197