Нужно Ли Удержать Ндфл С Безвозмездно Переданного Иущества ?
Когда невозможно удержать НДФЛ
Эта информация представляет собой файл (файлы) определенного формата. Она может быть размещена на дискетах 3,5″, дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти. Сообщения направляются с сопроводительными реестрами сведений о доходах физических лиц, которые составляются на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.
Порядок представления в налоговые органы сообщений о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога утвержден Приказом ФНС России от 16 сентября 2021 г. N ММВ-7-3/576@. Данный нормативный акт вступил в силу 8 ноября 2021 г.
В каких случаях с дохода физлица можно не удерживать НДФЛ
Работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб – сумму штрафа, уплаченного в связи с нарушением законодательства. Освобождение работника от этого обязательства приводит к возникновению налогооблагаемого дохода (ст. 238 ТК РФ, ст. 311 НК РФ, письма Минфина России от 08.11.12 № 03-04-06/10-310, от 10.04.13 № 03-04-06/1183, от 12.04.13 № 03-04-06/12341).
Поскольку трудовым законодательством не установлены специальные нормы, то применяется общий срок исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). До истечения этого срока компания вправе удержать эти средства из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ). Но для спора не имеет значения даже наличие трудовых отношений с этим физлицом. В случае неудержания данных сумм из заработной платы компания и после увольнения работника имеет право обратиться в суд за их взысканием.
Не нужно удерживать НДФЛ, если компания возмещает ущерб физическому лицу
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (п. 1 ст. 210 НК РФ). А доход, согласно статье 41 НК РФ, представляет собой экономическую выгоду, полученную в денежной или натуральной форме.
При застройке территории организация вынуждена была снести частный дом. По решению суда для собственника дома компания арендовала новое жилье. Квартира была передана физическому лицу по договору безвозмездной субаренды. Нужно ли включить в доходы гражданина арендную плату, которую организация перечисляет арендодателю, и удерживать НДФЛ? В Минфине России считают, что для этого нет оснований (письмо от 27.11.09 № 03-04-06-01/306).
Безвозмездное имущество: что с НДФЛ
Кстати, есть мнение, что у физлица при безвозмездном получении доли в уставном капитале ООО вообще не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Однако этот подход не поддерживается не только Минфином и налоговой службой, но и судами. Так, в одном из споров судьи указали, что гражданин получил доход дважды: при безвозмездном получении 56% доли в уставном капитале ООО, а затем при реализации 100% доли. В обоих случаях он должен был задекларировать всю сумму полученного дохода .
Гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НФДЛ с полученного дохода . Отметим, что, начиная с 2021 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать на основании налогового уведомления .
При безвозмездном предоставлении жилья сотрудникам необходимо удержать НДФЛ
Организация получила на время несколько жилых помещений по договорам безвозмездного пользования. Эти помещения компания бесплатно предоставляет для проживания физическим лицам. Возникает ли у физлиц доход, облагаемый НДФЛ? Да, возникает, ответил Минфин России в письме от 05.07.13 № 03-04-06/25983.
Как известно, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 211 Налогового кодекса при получении дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученного имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса. Проще говоря, за основу берется рыночная стоимость аренды жилья. При этом, по мнению Минфина, тот факт, что организацией жилые помещения получены по договорам безвозмездного пользования, роли не играет. При получении от компании квартиры в бесплатное пользование у сотрудника возникает в любом доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ в общем порядке.
2-НДФЛ невозможность удержать налог
Просьба дать пояснение по следующему вопросу: компания оплатила ДМС за знакомого сотрудника (не родственника по документам), затем сумма ДМС была вычтена из заработной платы сотрудника через 73 счет. Необходимо ли подавать по данной сумме справку о невозможности удержать НДФЛ 2-НДФЛ.
Поскольку займ беспроцентный, то необходимо рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах и удержать с нее НДФЛ. Но т.к. лицо, получившее займ, не является Вашим сотрудником, и Вы не имеете возможности удержать НДФЛ, то нужно об этом сообщить в налоговую и физическому лицу, получившему доход.
Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно
НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).
По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Нужно Ли Удержать Ндфл С Безвозмездно Переданного Иущества
Дата получения дохода в рассматриваемом случае определяется как дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи. Пунктом 5 ст. 226 Кодекса установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Вместе с тем если организация, помимо оплаты найма квартиры для физического лица, в этом же налоговом периоде производит ему выплату каких-либо доходов в денежной форме, то налог с доходов, полученных физическим лицом в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, выплачиваемых указанному лицу в денежной форме, при их фактической выплате с учетом ограничения, установленного п. 4 ст. 226 Кодекса.
Невозможно удержать НДФЛ за 2021 год? Подавайте сведения
Сумма НДФЛ с доходов от долевого участия составила 6500 руб. (50 000 руб. х 13%). До окончания 2021 года Соловьев М.А. не получал от ООО «Альянс» денежных доходов, из которых можно было бы удержать налог. Следовательно, бухгалтер ООО «Альянс» не позднее 1 марта 2021 года должен представить в ИФНС сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов Соловьева М.А.
Таким образом, информация о невозможности удержать НДФЛ с доходов налогоплательщика может быть предоставлена в инспекцию как на бумажном носителе, так и в электронной форме по ТКС. Причем не зависимо от численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде.
С каких доходов нужно удерживать НДФЛ
Нельзя уменьшить доход и на сумму вычетов (сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов). Это объясняется тем, что гражданин в отношении операций с уставным капиталом имеет право уменьшить свои доходы на сумму произведенных расходов только при продаже доли в уставном капитале (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А в данном случае это условие не выполняется – доля в уставном капитале не продается.
Аналогичной позиции придерживается и налоговое ведомство (письмо МНС России от 18 июля 2021 г. № СА-6-04/795). Подтверждает указанную позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 17 июля 2021 г. № А55-17556/2021-51 и от 26 апреля 2021 г. № А49-10075/05-406А/19).
НДФЛ, удержанный с начала года, возвращать не надо
Возврат сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями ст. 78 Кодекса может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по итогам налогового периода.
Согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю – налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Что делать, если работодатель удержал НДФЛ, но не перечислил в бюджет
Размер пени основывается на ставке Центрального Банка РФ на определенный день. Санкции по штрафам предусмотрены не только за удержание налоговой суммы и не перевода ее в бюджет, но и за пропуск отчетной даты, когда необходимо предоставить налоговую декларацию.
Острая необходимость в правде возникает, когда работник пытается получить вычет от государства на законных правах. По факту работодатель не осуществлял перечисления в бюджет, может ли работник претендовать на возврат налоговой суммы.
Излишне удержанный НДФЛ, что делать
Работник подал заявление на стандартный вычет в середине года. По правилам стандартный вычет можно получить у работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого нужно принести в бухгалтерию заявление в свободной форме и документы, которые подтвердят право на вычет. Может так получиться, что право на вычет у человека возникло раньше, чем он принес вам нужные бумаги. Подобный случай как раз рассмотрели специалисты Минфина России в письме от 18.04.2021 № 03-04-06/8-118. Они указали, что в данной ситуации вычет нужно предоставить с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление. Соответственно ранее удержанный НДФЛ придется вернуть сотруднику.
Подрядчик-физлицо вернул аванс. Если, вы заключили гражданско-правовой договор с физлицом и заплатили ему аванс. С этих денег нужно удержать НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). А вот, если договор будет расторгнут, и подрядчик вернет вам предоплату, возникает излишне удержанный НДФЛ. Его нужно вернуть гражданину. И уже самим, как налоговый агент обратиться ИФНС для возврата денег (письма Минфина России от 28.08.2021 № 03-04-06/43135, от 26.05.2021 № 03-04-06/24982).
Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ
С невозможностью удержать НДФЛ налоговый агент может столкнуться, например, при выплате налогоплательщику доходов в натуральной форме или при возникновении у последнего доходов в виде материальной выгоды. Кроме того, налоговый агент не может удержать исчисленные суммы НДФЛ, когда он:
— переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
Удержан ндфл (бухгалтерская проводка) — все о налогах
- Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям.Остальные удержания не производятся;
- Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
- По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки: Дт Кт Описание операции 70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника Рассмотрим на примере: Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%.
Когда НДФЛ не удержан
В любом случае следует иметь в виду, что в целях применения п. 5 ст. 226 Налогового кодекса возможность удержания НДФЛ должна отсутствовать с момента получения физлицом дохода и вплоть до окончания налогового периода, то есть года (Письмо Минфина России от 17 ноября 2021 г. N 03-04-08/8-258). Дело в том, что согласно п. 4 ст. 226 Кодекса удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику (Письмо ФНС России от 22 ноября 2021 г. N БС-4-11/20951). Проще говоря, если до конца года налоговый агент выплачивает физлицу какие-либо денежные средства, он обязан «вычесть» из них в том числе НДФЛ, не удержанный ранее, и положения п. 5 ст. 226 НК в данном случае неприменимы.
Неправомерное неудержание налога налоговым агентом, согласно Налоговому кодексу, является налоговым правонарушением и влечет за собой ответственность в виде штрафа. Учитывая, что нарушение это выражается в неперечислении налога в бюджет в установленный срок, на сумму недоимки подлежат также начислению соответствующие пени. Ну а как быть, если возможности удержать НДФЛ у налогового агента просто не было?
11 Окт 2019 hiurist 240