Районный Коэффициент С Премии Код Дохода
Районный Коэффициент С Премии Код Дохода
Ответ: Полагаем, с одной стороны, поскольку работникам фактически выплачиваются премии за производственные результаты в повышенном размере (сумма премии, увеличенная на районный коэффициент, и процент надбавки), районный коэффициент и процентная надбавка в части, относящейся к вознаграждению за труд, отражаются по коду дохода 2021, а в части, относящейся к производственной премии, — по коду дохода 2021.
С другой стороны, компенсационные выплаты в виде суммы районного коэффициента и процентных надбавок являются отдельной от премий частью заработной платы, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию, в связи с чем указанные суммы, в том числе в части, приходящейся на премию, следует отражать в отчетности по форме 2-НДФЛ по коду 2021.
В случае спора с контролирующими органами налогоплательщик должен быть готов отстаивать свою позицию.
Обоснование: В силу ст. ст. 146, 148 Трудового кодекса РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Статьей 315 ТК РФ установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (см. также ст. ст. 316 — 317 ТК РФ).
То есть районные коэффициенты и северные надбавки начисляются на фактический заработок, в состав которого включаются надбавки и доплаты к должностным окладам, а также премии, предусмотренные системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 23.03.1993 N 517-РБ).
Соответственно, выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 05.03.2021 N 76-О).
Согласно абз. 2 разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2021 N ММВ-7-11/485@, при заполнении формы справки используются Коды видов доходов налогоплательщика, установленные в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2021 N ММВ-7-11/387@ (в ред. от 22.11.2021).
Согласно утвержденным кодам видов доходов вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, отражается в форме 2-НДФЛ по коду 2021, а суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений), отражаются по коду 2021.
По нашему мнению, на основании вышеизложенного можно, с одной стороны, сделать вывод, что работникам фактически выплачиваются премии за производственные результаты в повышенном размере (сумма премии, увеличенная на районный коэффициент, или сумма премии, увеличенная на процент надбавки), следовательно, районный коэффициент и процентная надбавка в части, относящейся к вознаграждению за труд, могут отражаться по коду дохода 2021, а в части, относящейся к производственной премии, — по коду дохода 2021.
С другой стороны, согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника состоит из следующих частей:
1) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
2) компенсационные выплаты (в том числе надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях);
3) стимулирующие выплаты (в том числе премии).
Таким образом, компенсационные выплаты в виде суммы районного коэффициента и процентных надбавок являются отдельной от премий частью заработной платы, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию.
Кроме того, исходя из ст. 315 ТК РФ районные коэффициенты и надбавки применяются не к отдельным составляющим заработной платы, а к заработной плате в целом, в связи с чем, полагаем, указанные суммы, в том числе в части, приходящейся на премию, подлежат отражению в отчетности по форме 2-НДФЛ по коду 2021.
На текущий момент официальных разъяснений финансового или налогового ведомств по данному вопросу не обнаружено, в связи с чем налогоплательщик в случае спора с контролирующими органами должен быть готов отстаивать свою позицию.
Начисляется ли на премию районный коэффициент
Полный перечень территорий, в которых применяется районный коэффициент к заработной плате, изложен в Постановлении Совета Министров СССР от 03.01.1983 № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029».
На основании изложенного применение районного коэффициента распространяется на премии и иные поощрительные выплаты, которые включаются в состав оплаты труда работников конкретного учреждения в соответствии со ст. 129 ТК РФ.
Как заполнить 2-НДФЛ с учетом районного коэффициента
Каких либо рекомендаций и разъяснений по поводу отражения премий в Справке 2-НДФЛ от Минфина и налогового ведомства пока нет. Поэтому следует исходить из того, что районный коэффициент начисляется на оплату труда и производственную премию. Следовательно, районный коэффициент, применяемый к оплате труда, отражайте по коду дохода 2021, а районный коэффициент, применяемый к производственной премии – по коду дохода 2021.
Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)
Начисляется ли районный коэффициент на премию
На единовременную премию РК также не начисляется. Это не зависит от района, где трудится работник. Если руководитель в трудовом договоре указал месячную премию как обязательную, то с него можно будет требовать коэффициент, так как он будет входить в систему оклада труда.
Специалист, который выполняет свои рабочие обязанности в суровых климатических условиях, должен знать о разных надбавках к зарплате. При этом каждый работник должен владеть информацией о множестве нюансов с расчетом премий, зарплат и т.д. В данной статье мы расскажем, начисляется ли районный коэффициент на премию.
Вопрос: По какому коду (2021 или 2021) следует отражать районный коэффициент, начисленный на премию производственного характера, в справке 2-НДФЛ за 2021 год? (журнал — Актуальная бухгалтерия, N 6, июнь 2021 г
Согласно Трудовому кодексу заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)*(3).
— стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период*(14). Форму расчетного листка утверждает работодатель с учетом мнения представительного органа работников в установленном порядке*(15). Районный коэффициент должен быть прописан в расчетном листке отдельной строкой.
Систематизация бухгалтерии
Начисление РК на премиальные доплаты в первую очередь зависит от вида выплачиваемой премии. Многих сотрудников интересует вопрос, начисляется ли районный коэффициент на разовую премию. Разовые премиальные выплаты не подлежат доначислению на них РК, потому как они не входят в состав постоянной величины ежемесячной зарплаты. То же самое касается и единовременного премирования. Исключением являются те случаи, когда в трудовом договоре месячная премия указана как обязательная, то есть входящая в систему оплаты труда на постоянной основе.
Если во внутренних локальных актах организации (устав, коллективный договор, трудовое соглашение, положение о премировании) прописано, что премиальная доплата входит в трудовой оклад, то РК на нее начисляется в любом случае. Это касается как квартальной премии, выплачиваемой раз в три месяца, так и годовых премиальных, начисляемых по итогам года. Данное правило применимо ко всем регионам, в которых действует повышающий мультипликатор.
ФНС пояснила, какой код премии и надбавки за выслугу лет проставлять в 2-НДФЛ
В письме от 07 августа 2021 года № СА-4-11/15473 Налоговая служба России пояснила, какой проставлять код премии в справке 2-НДФЛ за 2021 год, а также надбавки за выслугу лет. Это письмо особенно ценно тем, что оба кода премиальных выплат – совершенно новые. Они появились в приказе ФНС № ММВ-7-11/387 лишь с 26.12.2021. А код по выслуге с этой же даты действует в новой редакции.
Практика показывает, что у бухгалтеров зачастую вызывает сложности проставление правильного кода премии в 2-НДФЛ. Аналогичная проблема возникает в отношении надбавки за выслугу лет. Как быть? Ведь Налоговый кодекс РФ проставление соответствующих кодов в справке о доходах вообще не регламентирует. На помощь приходят официальные разъяснения ФНС России на этот счёт. В нашем обзоре рассматриваем одно из самых последних, которое касается применения недавно введённых кодов доходов в справке о доходах физлица.
Начисление премии работнику в разных ситуациях
С другой стороны, в действующем законодательстве не закреплен порядок применения районного коэффициента к премиальным. Поэтому правилами премирования можно предусмотреть начисление их с использованием этого коэффициента во всех ситуациях расчета стимулирующих выплат, входящих в оплату за труд. Оправданием здесь послужит то, что премия входит в состав зарплаты.
Если же премия установлена рассчитываемой от оклада, то доплаты и сверхурочные при расчете премиальных учтены не будут, т. к. база расчета здесь по определению образует только часть начисляемой зарплаты. Когда премию начисляют в фиксированной величине или от суммы оцененных в рублевом эквиваленте показателей премирования, то она вообще не привязывается к зарплате и, соответственно, никак от нее не зависит.
ФНС рассказала про код дохода для премий
По коду дохода 2021 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.
По коду дохода 2021 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Приказ ФНС об утверждении кодов видов доходов и вычетов
При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента. Так, НК РФ требует от налогового агента самостоятельно классифицировать производимые им выплаты, т.е. должна или нет конкретная сумма быть учтена с кодом дохода 2021 (или 2021) определяет именно налоговый агент в своей учетной политике. Поэтому менять классификацию доходов или сведения о праве на вычеты следует с момента появления новой уч.политики, которая обычно утверждается на очередной год.
Можно попробовать сделать копию базы, изменить в ней код для премий и попробовать сформировать справки без перепроведения: если в регистрах фиксируется вид начисления, а не его код, то вполне может оказаться, что премии за весь год отразятся с кодом 2021.
30 Июн 2019 hiurist 261