Расходы Связанные С Безвозмездным Получением Имущества
Как учесть расходы, связанные с содержанием имущества, переданного в безвозмездное пользование
Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом и т.п.), если иное не предусмотрено договором.
Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
Отражение в учете безвозмездно полученного имущества
Неотделимые и отделимые улучшения в безвозмездно используемое имущество в бухучете и при налогообложении отражайте по аналогии с улучшениями арендованного имущества. Это связано с тем, что в гражданском законодательстве к ним применяются единые правила (п. 2 ст. 689 и п. 1, 3 ст. 623 ГК РФ). Поэтому отражать их в учете следует единообразно. Например, стоимость улучшений, остающихся в собственности ссудополучателя и относящихся к объектам основных средств, в бухучете погашайте путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Подробнее об этом см. Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества и Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на отделимые улучшения арендованного имущества.
ОСНО: налог на прибыль
Затраты, связанные с содержанием и использованием имущества непроизводственного назначения, при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Тема: Безвозмездно полученное имущество в расходы
А чем именно отличаются давальческое сырье и выполнение работ из материалов заказчика, и как это грамотно документально оформить?
Сейчас у нас заключено сервисное соглашение, согласно которому мы выполняем такие-то работы, учредитель (заказчик) за это платит нам компенсацию в размере понесенных расходов плюс некий %. Возможность предоставления нам расходных материалов не предусмотрена.
Как минимум нужно менять договор, так?
Покупаем мы их у него сейчас, гонять деньги туда-сюда (сперва покупаем у них запчасти, а потом они нам их же компенсируют в рамках сервисного соглашения) учредителя больше не устраивает. Они хотят именно давать их нам, и именно бесплатно.
И вот как это лучше сделать, я и пытаюсь понять.
Безвозмездное получение имущества и имущественных прав
Порядок налогообложения отдельных операций может напрямую зависеть от условий договора. Так, в Письме Минфина России от 02.03.2021 N 03-03-04/1/177 была рассмотрена ситуация, когда 100%-ный учредитель организации вносит арендную плату за месяц на основании трехстороннего договора между арендодателем, организацией и учредителем. Чиновники ее расценивают так:
Напомним, что в Информационном письме от 22.12.2021 N 98 Президиум ВАС РФ указал, что применение п. 8 ст. 250 НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам. Данное положение действительно также и при безвозмездном получении права пользования вещью. Более того, по мнению арбитров, принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, установленный ст. 40 НК РФ, подлежит использованию и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью. В льготном положении оказались лишь унитарные предприятия, безвозмездно получающие в пользование имущество от собственника (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). Более подробно этот вопрос был рассмотрен в третьем номере за 2021 г. (Е.В. Ермолаева «Обзор арбитражной практики», с. 78).
Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия
Обратите внимание: ссудодатель не может учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты по содержанию и поддержанию такого имущества в исправном состоянии, даже если это предусмотрено договором ссуды, поскольку данные затраты не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ. Они не будут являться для ссудодателя экономически обоснованными, так как он не использует это имущество в предпринимательской деятельности. Кроме того, в пункте 16 статьи 270 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных c такой передачей.
Причем сумма капитальных вложений в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем, при возврате их ссудодателю не учитывается им в доходах при определении налоговой базы. Основание — подпункт 32 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается в расходах
Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Российский Налоговый Курьер» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2021
Расходы на ремонт имущества, используемого безвозмездно
Так что если вы получили имущество по договору ссуды, вам необходимо ежемесячно учитывать в доходах сумму, равную рыночной стоимости аренды аналогичного имущества за месяц. Правильность рыночной стоимости аренды подтвердят копии объявлений в газетах или журналах об аренде подобного имущества.*
Расходы, связанные с получением, содержанием и использованием имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ и обязанность нести их возложена на ссудополучателя договором или законом (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 30 ноября 2021 г. № 03-11-04/2/251). Это касается, например, расходов по поддержанию имущества в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) (ст. 695 ГК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы Связанные С Безвозмездным Получением Имущества
Для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) по иным аналогичным доходам. — дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) или — дата поступления денежных средств (для денежных средств) на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей) [c.255]
В состав доходов и, соответственно, расходов от внереализационных операций включаются все виды доходов и расходов от операций, непосредственно не связанных с производством продукции, работ и услуг и их реализацией от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам. Являются доходом от внереализационной деятельности также средства, полученные налогоплательщиком безвозмездно от других предприятий, при отсутствии совместной деятельности. Исключение составляют средства, зачисляемые в уставные фонды предприятий их учредителями полученные в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями полученные от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи образованию, науке и культуре полученные приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов или торгов переданные между основными и дочерними предприятиями, при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 % в устав- [c.216]
Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование
Внимание: организация не вправе безвозмездно использовать имущество, полученное от коммерческой организации, учредителем (участником, акционером) которой она является, или управлением, контролем которой она занимается (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
Договор безвозмездного пользования (ссуды) между такими взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности (п. 1 ст. 689, ст. 168 ГК РФ). Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: ссудодатель, ссудополучатель, участник или акционер организаций и т. д. (ст. 166 ГК РФ, постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 мая 2021 г. № Ф03-А51/04-1/1009).
Учет безвозмездно полученных основных средств
На эту особенность договора дарения следует обратить особое внимание, так как в хозяйственной практике бывают ситуации, когда совершается дарение между коммерческими организациями на сумму более пяти минимальных месячных размеров оплаты труда.
Для целей бухгалтерского учета в первоначальную стоимость объектов основных средств, полученных организацией безвозмездно, могут быть включены фактические затраты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (при их наличии).
Безвозмездное получение товаров, ОС, услуг — НУ доходов и расходов
ООО «Альфа» 12 января безвозмездно получило от учредителя (А.В. Львова) производственное оборудование. Доля учредителя в уставном капитале организации составляет более 50 процентов. По данным независимой оценки рыночная стоимость оборудования составила 111 500 руб.
Рыночную стоимость товаров, работ, услуг, которые получили безвозмездно, нужно признать доходом?При этом компания вправе учесть расходы в том же размере после того, как использует бесплатные активы?Интересуют активы, кроме производственных запасов.
Какие расходы уменьшают доходы от реализации имущества, полученного безвозмездно (пп
В документе разъясняется, что рыночная стоимость материалов, полученных при ремонте, отражается в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. При этом в случае реализации таких материалов оснований для признания расходов нет.
Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущества доход от такой реализации уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества либо на цену приобретения прочего имущества, а также на расходы, непосредственно связанные с такой реализацией.
БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА
По мнению Минфина России и УФНС России по г. Москве, денежные средства, полученные продавцом при реализации подарочных карт (сертификатов), которые не были обменены на товары в течение срока их действия, являются безвозмездно приобретенным имуществом. Такие суммы учитываются в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ придерживается аналогичной точки зрения.
При этом ведомство отметило, что в силу ст. 251 НК РФ и ст. 616 ГК РФ в случае заключения впоследствии договора аренды помещения, в котором были произведены капитальные и отделочные работы, стоимость данных работ не учитывается в составе доходов арендодателя.
Учет безвозмездно полученного имущества
В ходе развития хозяйственно-коммерческой деятельности между компаниями возможна передача активов на безвозмездной передаче, по договору дарения. Это означает, что получатель активов не выполняет встречные обязательства со стороны дарителя. Если дарителем является юридическое лицо и сумма передаваемого имущества свыше 5 МРОТ, то договор дарения оформляется в письменной форме.
- Дт01 «Выбытие основных средств» Кт01 «Основные средства» — 80000 – списанная сумма оборудования;
- Дт02 Кт01»Выбытие основных средств» — 11000 – амортизационное начисление оборудования;
- Дт91 Кт01 – 69000 – списана сумма остатка за оборудование;
- Дт99 Кт91 – 69000 – отражение убытка от передачи оборудования.
