Облагается Ли Налогом Безвозмездно Полученное Имущество
ДОХОД В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВОМ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
При этом доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям ст. ст. 247 и 248 НК РФ. Об этом говорится в п. 8 ст. 250 НК РФ.
В соответствии со ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Налог на имущество при безвозмездном получении движимого имущества
Наша организация по приказу Учредителя получила безвозмездно от другого медицинского учреждения движимое имущество в 2021 г. Облагается ли это имущество налогом на имущество по ставке 2,2% или попадает под льготу 2021257? Это не безвозмездное пользование, а безвозмездная передача от одного подведомственного учреждения другому, т.е. мы у себя на баланс поставили это имущество, а теперь нас интересует вопрос: надо ли платить налог на имущество или нет?
Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2021 года и позже. Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:
– реорганизации (ликвидации) учреждения;
– сделок между взаимозависимыми лицами.
Дарение собственности, например, недвижимости облагается налогом, или оно абсолютно бесплатно
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель вправе безвозмездно передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освободить дарителя от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. То есть дарить и получать подарки могут любые лица.
В ст. 217 НК РФ появился дополнительный п. 18.1. Согласно его положениям НДФЛ будут облагаться подарки в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые получены от дальних родственников или граждан, не состоящих в родстве с получателем подарка.
Иное имущество (деньги, ювелирные украшения, мебель и др. ) от таких дарителей можно получать в дар спокойно. Все это не подлежит обложению НДФЛ.
Некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом: нужно ли платить налоги
Некоммерческая организация (политическая партия) по договору безвозмездного пользования, заключенному с администрацией муниципального образования, пользуется муниципальным имуществом (помещением). Это помещение не закреплено за каким-либо муниципальным предприятием или учреждением и используется только для ведения уставной деятельности организации.
Возникает ли у организации обязанность по уплате налогов и каких?
Поскольку переданное Вашей организации помещение за каким-либо муниципальным предприятием или учреждением не закреплено, договор заключен с администрацией муниципального образования, у организации не возникает обязанности начислять и платить НДС. Ведь в Вашем случае передача муниципального имущества не облагается НДС.
Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества
Как видим, требования, предЪявляемые в бухгалтерском и налоговом учете, в целом схожи. Тем более, что бухгалтеры и раньше подтверждали рыночную цену, используя официальные источники информации, в том числе полученные в органах статистики по региону, биржевые котировки, независимую оценку. В бухгалтерском учете эти требования установлены п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).
полученное государственными (негосударственными) и муниципальными образовательными учреждениями, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях (до 1 января 2021 года данная норма не была установлена, однако частично применялась); средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом о безвозмездной помощи (содействии) и др. частные случаи. Статья 4 данного закона устанавливает, что в случае нецелевого использования безвозмездной помощи ее получатель обязан начислить и уплатить налог на прибыль в бюджеты всех уровней, а также перечислить суммы пени за несвоевременную уплату налога на прибыль.
Облагаются ли единым налогом доходы в виде имущества, безвозмездно полученные от учредителя
В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (без НДС). Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки. Такой порядок следует из пункта 1статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
При соблюдении ограничений, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, единым налогом не облагаются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от учредителя (участника, акционера) (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Однако безвозмездное пользование активом является имущественным правом (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2021 г. № 98), а для целей налогообложения имущественные права имуществом не признаются (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, предоставленное учредителем право безвозмездного пользования его имуществом для организации-получателя является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 31 октября 2021 г. № 03-11-04/2/163 и от 1 июля 2021 г. № 03-11-04/2/93.
Безвозмездная передача имущества
Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. руб. Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения. Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.
- безвозмездная передача имущества от учредителя при условии, что ему принадлежит более 50% во владении фирмой;
- если предмет договора — пожертвование, которое применимо только в том случае, если сторона, принимающая имущество, — некоммерческая организация.
Безвозмездное пользование имуществом облагается налогом
Образовательные учреждения, которые безвозмездно получили имущество, используемое ими в образовательной деятельности, имеют право не учитывать его стоимость в доходах, которые облагаются налогом на прибыль. Но такого права нет при получении имущества в безвозмездное пользование, из-за того, что освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав НК не предусмотрено, пишет «Бухгалтерия.ru».
Доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, которые определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, должен быть включен в состав внереализационных доходов образовательного учреждения, говорится в письме Минфина РФ от 10 августа 2021 г. № 03-03-06/4/65.
Как оформить в учете получение имущества в безвозмездное пользование
В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (без НДС). Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса.
Поскольку в бухучете этот доход не признается, бухгалтер организации ежемесячно делает проводку:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2021 руб. (10 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в связи с признанием в налоговом учете дохода, не учитываемого в бухучете.
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.
- получателем ценностей выступает коммерческая организация (передающей стороне придется рассчитать НДС и уплатить его в бюджет);
- осуществляется благотворительная передача ценностей некоммерческой организации или физлицу; однако на основании льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ налог можно не уплачивать при оформлении операции с учетом всех установленных требований.
Имущество получено безвозмездно
Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что ООО «Глобус», чтобы не платить налог на прибыль со стоимости гаража, заключило с учредителем не договор дарения, а договор купли-продажи. По этому договору ООО «Глобус» приобрело у учредителя гараж за 120 000 руб. Денег учредителю не выплачивали.
Конечно, налоговики могут заподозрить неладное и все же попытаются приписать вашей фирме безвозмездное получение имущества. Но всерьез опасаться этого не стоит: вы в любой момент сможете предъявить договор купли-продажи, а также документы, подтверждающие ваше намерение оплатить товар и намерение продавца получить свои деньги (акты сверки расчетов, гарантийные письма и т.д.). В этом случае у чиновников не будет оснований, чтобы взыскать с вашей фирмы налог с безвозмездного дохода. Арбитражные суды в таких ситуациях, как правило, поддерживают налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 сентября 2021 г. N А33-4282/01-С3а-Ф02-2221/01-С1).
Как не платить лишних налогов при безвозмездном пользовании имуществом
Кроме того, владелец актива параллельно с договором ссуды может заключить договор о намерениях с третьим лицом. По его условиям это третье лицо, например, обязуется в будущем взять в аренду указанное имущество надлежащего качества. Поэтому текущие расходы ссудодателя являются подготовительными работами для сдачи его в аренду и получения дохода. При этом важно намерение получить доход, а не реальное заключение договора в дальнешем.
Пункт 8 статьи 250 НК РФ четко определяет методику оценки лишь для безвозмездно переданного имущества, но не имущественных прав, каковым признается право пользования. Поэтому ссудополучатель может использовать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике (письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-03-06/4/54).
Облагаются ли налогом безвозмездно полученные основные средства? (Г
Таким образом, если основные средства передаются безвозмездно юридическим лицом, то в передаточном акте или накладной указывается балансовая стоимость передаваемого имущества по данным бухгалтерского учета.
Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Облагается Ли Налогом Безвозмездно Полученное Имущество
Часто для своей хозяйственной деятельности учредитель передает собственное имущество компании в безвозмездное пользование. Как говорят чиновники, если в компании есть безвозмездно полученное имущество от учредителя, значит, она при его пользовании получает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль (письмо Минфина России № 03-03-10/128 от 5 декабря 2021 г.).
Если же вы получили от учредителя право пользования имуществом, вы не сможете воспользоваться ни вышеперечисленной льготой, ни льготой, предусмотренной п.п 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку эта норма закона распространяется только на имущество, а не на имущественные права.
Особенности исчисления налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче и получении имущества
В то же время определение безвозмездно полученного имущества для целей главы 25 НК РФ охватывает некоторые иные операции по передаче имущества между хозяйствующими субъектами, которые не осуществляются на основании договора дарения, в частности внесение вкладов участниками общества с ограниченной ответственностью (ООО) в имущество такого ООО.
Наконец, в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы такой вид безвозмездного поступления имущества, как целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья).
16 Окт 2019 hiurist 193