Районный Коэффициент На Премию Код Дохода 2-Ндфл
Вопрос: По какому коду (2021 или 2021) следует отражать районный коэффициент, начисленный на премию производственного характера, в справке 2-НДФЛ за 2021 год? (журнал — Актуальная бухгалтерия, N 6, июнь 2021 г
С одной стороны, поскольку источником формирования районного коэффициента в части, приходящейся на премию, является эта премия, данное обстоятельство может послужить основанием для того, чтобы считать, что приходящийся на премию районный коэффициент следует отражать в форме 2-НДФЛ по коду 2021.
Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы*(9). Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате работников являются элементами заработной платы, выплачивать которую в полном размере — прямая обязанность работодателя*(10). Суммы указанных расходов относят к расходам на оплату труда в полном размере*(11).
ФНС пояснила, какой код премии и надбавки за выслугу лет проставлять в 2-НДФЛ
Практика показывает, что у бухгалтеров зачастую вызывает сложности проставление правильного кода премии в 2-НДФЛ. Аналогичная проблема возникает в отношении надбавки за выслугу лет. Как быть? Ведь Налоговый кодекс РФ проставление соответствующих кодов в справке о доходах вообще не регламентирует. На помощь приходят официальные разъяснения ФНС России на этот счёт. В нашем обзоре рассматриваем одно из самых последних, которое касается применения недавно введённых кодов доходов в справке о доходах физлица.
Важно отметить, что налоговое ведомство периодически пересматривает этот нормативный документ. Так, код премии в 2-НДФЛ 2021 года и надбавки за выслугу указывать согласно редакции от 26.12.2021 года (приказ ФНС от 22.11.2021 № ММВ-7-11/63).
Районный Коэффициент На Премию Код Дохода 2-Ндфл
Обоснование: В силу ст. ст. 146, 148 Трудового кодекса РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Статьей 315 ТК РФ установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (см. также ст. ст. 316 — 317 ТК РФ).
То есть районные коэффициенты и северные надбавки начисляются на фактический заработок, в состав которого включаются надбавки и доплаты к должностным окладам, а также премии, предусмотренные системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 23.03.1993 N 517-РБ).
Соответственно, выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 05.03.2021 N 76-О).
Согласно абз. 2 разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2021 N ММВ-7-11/485@, при заполнении формы справки используются Коды видов доходов налогоплательщика, установленные в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2021 N ММВ-7-11/387@ (в ред. от 22.11.2021).
Согласно утвержденным кодам видов доходов вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, отражается в форме 2-НДФЛ по коду 2021, а суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений), отражаются по коду 2021.
По нашему мнению, на основании вышеизложенного можно, с одной стороны, сделать вывод, что работникам фактически выплачиваются премии за производственные результаты в повышенном размере (сумма премии, увеличенная на районный коэффициент, или сумма премии, увеличенная на процент надбавки), следовательно, районный коэффициент и процентная надбавка в части, относящейся к вознаграждению за труд, могут отражаться по коду дохода 2021, а в части, относящейся к производственной премии, — по коду дохода 2021.
С другой стороны, согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника состоит из следующих частей:
1) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
2) компенсационные выплаты (в том числе надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях);
3) стимулирующие выплаты (в том числе премии).
Таким образом, компенсационные выплаты в виде суммы районного коэффициента и процентных надбавок являются отдельной от премий частью заработной платы, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию.
Кроме того, исходя из ст. 315 ТК РФ районные коэффициенты и надбавки применяются не к отдельным составляющим заработной платы, а к заработной плате в целом, в связи с чем, полагаем, указанные суммы, в том числе в части, приходящейся на премию, подлежат отражению в отчетности по форме 2-НДФЛ по коду 2021.
На текущий момент официальных разъяснений финансового или налогового ведомств по данному вопросу не обнаружено, в связи с чем налогоплательщик в случае спора с контролирующими органами должен быть готов отстаивать свою позицию.
Ответ: Полагаем, с одной стороны, поскольку работникам фактически выплачиваются премии за производственные результаты в повышенном размере (сумма премии, увеличенная на районный коэффициент, и процент надбавки), районный коэффициент и процентная надбавка в части, относящейся к вознаграждению за труд, отражаются по коду дохода 2021, а в части, относящейся к производственной премии, — по коду дохода 2021.
С другой стороны, компенсационные выплаты в виде суммы районного коэффициента и процентных надбавок являются отдельной от премий частью заработной платы, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию, в связи с чем указанные суммы, в том числе в части, приходящейся на премию, следует отражать в отчетности по форме 2-НДФЛ по коду 2021.
В случае спора с контролирующими органами налогоплательщик должен быть готов отстаивать свою позицию.
ФНС рассказала про код дохода для премий
По коду дохода 2021 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.
По коду дохода 2021 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Как заполнить 2-НДФЛ с учетом районного коэффициента
Ситуация: какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. Премию приурочили к отраслевому профессиональному празднику
В соответствии с Приказом ФНС России от 22.11.2021 № ММВ-7-11/633@ по коду 2021 следует отражать суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).
Районный Коэффициент На Премию Код Дохода 2-Ндфл
- по коду дохода 2021 – указываются суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
- по коду дохода 2021 – указываются суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
- по коду дохода 2021 следует отражать премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы;
- по коду дохода 2021 следует отражать вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
НДФЛ: как правильно применить код дохода премии в справке 2 НДФЛ
Для налогообложения налог с таких вознаграждений, определенных по приказу о выплате за трудовые достижения, исчисляется, как и в отношении заработка – в последнее число месяца, когда эта оплата произведена.
- премирование по результатам работы за календарный период от месяца до года;
- разовое премирование за выполнение заданий “особой” важности;
- премирование, связанное с присвоением почетных званий, вручением государственных или трудовых наград;
- премирование по итогам работы.
5 Сентября 2021Указать в справке 2-НДФЛ коды доходов для премий поможет разъяснение ФНС
Заключенный «упрощенцем» с государственным (муниципальным) заказчиком контракт на выполнение работ по строительству (реконструкции) не предусматривал уплату НДС. В сметной документации налог также не был выделен. Обязательства по контракту подрядчик исполнял на протяжении длительного времени, и во всех оформляемых для заказчика документах НДС не указывался. В периоде завершения выполнения работ организация утратила право на применение УСНО и стала налогоплательщиком в соответствии с общей системой налогообложения. Обязан ли заказчик увеличить цену контракта на сумму НДС? Если нет, то как рассчитать НДС – выделить сумму налога из твердой цены контракта по расчетной ставке или начислить сверх стоимости работ? Как определить сумму доходов в целях налогообложения прибыли?
Налог на имущество уплачивают организации и физические лица. Для тех и других в НК РФ имеются отдельные главы, регламентирующие этот вопрос. В данные главы внесены изменения Федеральным законом от 15.04.2021 № 63‑ФЗ. Некоторые из поправок действуют уже с этой даты, но некоторые, например отмена представления авансовых расчетов за отчетные периоды для организаций, вступят в силу позже, о чем мы расскажем в статье.
Новые коды доходов и 2-НДФЛ за прошлые года
Прелестно. В определении термина заработная плата, а так же термина оплата труда в скобках как синоним) слова «в том числе» формируют открытый перечень компенсаций. Но ограниченный словами «за работу».
Азбука. Это — азбука. Закрытый перечень не содержит слов «а также», но отрытый перечень не тождественнен «все, что угодно», примеры указывают на характер элементов списка. В данном случае — это трехкратное повторение слова «работа» в этом маленьком абзаце.
Кроме того, в ст.226 прямо указано, что доходы, указанные в ст.227 исключаются из обязанностей исчисления НДФЛ налоговыми агентами.
Вопрос: при формировании справок 2-НДФЛ сотруднику за прошлые периоды (до 01.01.2021г.), для премий следует указывать новые коды или старые? Сейчас у нас заведены для премий код дохода = 2021. А согласно Приказу, для премий теперь должен быть или код 2021 или 2021.
Коды доходов в 2-НДФЛ: премии, надбавки
По коду дохода 2021 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.
Необходимо при выплате премий использовать код дохода 2021 если премия относится на расходы уменьшающие прибыль, 2021 — если не учитвается в расходах для целей исчисления налога на прибыль. К надбавке за выслугу лет применяется код 2021.
Премия за квартал
Действующей редакцией Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено право работодателей поощрять своих сотрудников различными премиальными денежными выплатами, среди которых особое распространение получили квартальные премии.
На его деятельность распространяются нормы, прописанные в локальных нормативных актах организации, положение о премировании исключением не является, и работник на испытательном сроке имеет право на поощрительную выплату.
Премии в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Поэтому в случае, когда дата фактического получения производственных (текущих) премий определяется налоговым агентом в общем порядке, а также в отношении выплат непроизводственного характера (к юбилею, празднику и т.п.) в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (письма ФНС России от 01.08.2021 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2021 № БС-4-11/10169@):
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации доходам в виде текущих премий и премий по итогам работы за определенный период, суммы которых признаются налоговым агентом в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 255 НК РФ, соответствует специальный код 2021. Единовременные поощрительные выплаты в связи с юбилейными и праздничными датами, за долголетний и добросовестный труд и др., расходы на выплату которых не признаются при налогообложении прибыли, следует учитывать по коду 2021. На сегодняшний день разъяснений официальных органов по применению указанных кодов нами не обнаружено.
Учет НДФЛ с премии (код дохода 2021) в 1С ЗУП
Начиная с релиза 1С:ЗУП 2.5.122.1 появилась возможность премию с кодом 2021 учитывать по последнему дню месяца ее начисления. Для этого в справочнике “Коды доходов НДФЛ” (меню Расчет зарплаты по организациям – Справочники – Коды доходов НДФЛ) для кода 2021 следует установить флажок “Соответствует оплате труда”:
Рассмотрим изменение в программе 1С ЗУП 2.5, касающееся премии с кодом дохода 2021. Как и в 1С 8.3 ЗУП 3, в версии 2.5.122.1 в настройках “Кода дохода для исчисления НДФЛ: 2021″ появилась возможность установить флажок “Соответствует оплате труда”. В этом случае дата получения премии с кодом дохода 2021 будет равна последнему дню месяца ее начисления.
Код дохода НДФЛ для премии
Таким образом, бухгалтер не вправе самостоятельно устанавливать коды доходов , подлежащих отражению в Справке 2-НДФЛ. Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, должно отражаться в регистрах и в Справке 2-НДФЛ по коду 2021. Код 4800 предназначен для иных выплат, т.е. для тех, в отношении которых в Приказе № ММВ-7-11/387@ не установлено отдельного кода.
Данные коды утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@. Они же применяются при заполнении Справки 2-НДФЛ (абз. 2 Раздела I Порядка заполнения Справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2021 № ММВ-7-11/485@).
Начисляется ли районный коэффициент на премию
Квартальную премию выплачивают каждые 3 месяца в форме поощрения сотрудника. РК выплачивается в этом случае, если в одном из составленных списков документов она входит в оклад труда. Это может быть трудовой договор, внутренние нормативные акты и Положение о премировании. Если данная премия документально нигде не значится, то и РК на нее не начисляется.
На единовременную премию РК также не начисляется. Это не зависит от района, где трудится работник. Если руководитель в трудовом договоре указал месячную премию как обязательную, то с него можно будет требовать коэффициент, так как он будет входить в систему оклада труда.
30 Июн 2019 hiurist 406