Главная / Трудовые споры / Списание Кредиторской Задолженности Ндс В Рб 2022г

Списание Кредиторской Задолженности Ндс В Рб 2022г

Чиновники разъясняют, что гл. 25 НК РФ не предусматривает возможности включить во внереализационные расходы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности (Письма Минфина России от 07.12.2021 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2021 № 03-03-06/1/58).

В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится закрытый перечень случаев восстановления «входного» НДС. Рассматриваемая ситуация в данном перечне не поименована. Следовательно, согласно действующему законодательству, восстанавливать НДС с невостребованной кредиторской задолженности не нужно.

НК к внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности УП перед собственником его имущества, по которой юридическое лицо освобождено от исполнения обязательств, и ранее эти суммы были включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении, или внереализационных расходов.

Исходя из этого увеличение или уменьшение налоговой базы на суммовые разницы производится в случаях, когда уже было осуществлено определение налоговой базы на момент фактической реализации объектов, т.е. этот момент уже наступил и, естественно, зависит от установленного учетной политикой метода признания выручки от реализации объектов.

Также в качестве документального подтверждения могут выступать акты выверки задолженности с организациями — дебиторами, акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода (свидетельствующие о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена), приказы руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Чиновники разделяют такую точку зрения. Так, в письме Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 подтверждено, что на основании положений абз. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС принимаются к вычету независимо от того, произведен денежный расчет по приобретенным товарам (работам, услугам) или нет. В связи с тем что привязка к оплате отсутствует, восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, нет необходимости.

В связи с тем, что при списании просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, продавец не возвращает аванс покупателю, права на вычет «авансового» НДС нет. Об этом говорят чиновники в письмах Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58.

если «входной» НДС был принят к вычету, то при списании кредиторской задолженности восстанавливать налог не нужно;
если «входной» НДС не был принят к вычету, то в налоговом учете кредиторская задолженность включается во внереализационные расходы вместе с этим НДС.

Если покупатель приобрел товары (работы, услуги), принял «входной» НДС к вычету, но оплату за них не произвел, то по окончании срока исковой давности кредиторскую задолженность нужно списать. В этом случае возникает вопрос: нужно ли восстановить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее принятый к вычету?

Списание кредиторской задолженности НДС в РБ 2021 г

Условия поставки товара из германии — отсрочка платежа. При ввозе товара мы оплатили НДС на таможне (Статья 213). Произвели на территории РК реализацию части товара и взяли в зачет НДС оплаченный на таможне по импорту (Статья 235, п.3). Оплатили часть задолженности поставщику. Оставшуюся задолженность поставщик списывает нам и тем самым мы получаем доход от списания обязательств (Статья 80), который облагается КПН (3% от дохода равному сумме списанной задолженности, т.к. на упрощенной схеме). При реализации безвозмездно полученного товара мы берем в зачет оставшийся НДС, упалаченный нами при ввозе. Что не может происходить в случае, если товар получен безвозмездно от резидента, т.к. НДС не оплачен получателем товара. (Статья 236 п.5).

По мнению Минфина России и ФНС России, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Соответственно, налогоплательщик обязан отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности (смотрите, например, письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/[email protected]).

Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

Кредитор простил задолженность.
Истек срок исковой давности. Обычно он составляет 3 года на основании статьи 196 ГК. Если же обязательства касаются перевозки грузов, срок сокращается до 1 года.
Кредитор ликвидирован.
Кредитор выбыл из ЕГРЮЛ вследствие признания ЮЛ недействующим.

Разнообразие операций при совершении предпринимательской деятельности предполагает наличие не только случаев, когда имеются долги перед организацией (дебиторская задолженность), но и случаев, когда сама организация выступает должником за полученные объекты (кредиторская задолженность). Обычно НДС исчисляется при наличии оборотов по реализации объектов, а не при их приобретении.

Списание Кредиторской Задолженности Ндс В Рб 2022г

Обоснование: При исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются во внереализационные доходы на дату их отражения в бухучете. В бухучете такая задолженность отражается в составе доходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. Таким образом, в данном случае организации следовало признать доход от списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете в декабре 2015 г. .

Если в составе стоимости приобретенных товаров был учтен «входной» НДС, который покупатель принял к вычету, то встает вопрос: нужно ли восстанавливать этот НДС в момент списания кредиторской задолженности (например, в периоде, в котором истек срок исковой давности)? Нет, не нужно, поскольку это не предусмотрено НК РФ. То же самое поясняет и Минфин РФ в письме от 21 июня 2013 г. № 03-07-11/23503.

Согласно пункту 73 положения, обязательства компании отражаются в учете в суммах, сформировавшихся на основе бухгалтерских проводок. В случае если возникают сомнения в расчетах, правильными считаются именно свои показатели, подтвержденные соответствующей «первичкой».

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Напомним, что в объем списания кредиторской задолженности входит НДС и что проводки по удалению из учета соответствующих ему сумм будут зависеть от того, на каком из счетов бухучета эти суммы оказались учтены в момент образования долга (19 или 76). Этот счет в проводке по списанию налога сформирует ее кредитовую часть, а в дебете отразится один и тот же счет 91. То есть изъятие из учета НДС по списанной кредиторской задолженности в проводках отразится так:

Процедура списания налога, относящегося к незакрытым авансам, в отличие от учтенного на счете 19 (НДС остается там достаточно редко), будет осуществляться всегда. Исключение составят авансы, полученные под отгрузки, не облагаемые НДС или облагаемые им по ставке 0%, с которых налог при поступлении аванса не был начислен.

Принципиальное различие между этими 2 группами НДС определяет индивидуальность тех моментов, которые следует учесть при списании налога, относящегося к соответствующему характеру изымаемого из учета долга. При этом основание для выбытия долга не имеет значения, т. е. НДС при списании просроченной кредиторской задолженности будет учитываться так же, как и при изъятии нереального для взыскания долга.

ГК РФ (п. 1 ст. 196) устанавливает срок исковой давности равным 3 годам с возможностью его сокращения или увеличения (п. 1 ст. 197). Однако для долгов между контрагентами следует ориентироваться на срок в 3 года, отсчитываемый с момента, соответствующего последнему дню периода, установленного договором для закрытия долга, но не более 10 лет в общей сложности (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Отсчет 10-летнего срока применим только для долгов, образовавшихся после 01.09.2013 (п. 9 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 07.05.2013 № 100-ФЗ).

Долг с истекшим сроком давности (при невозможности восстановления последнего) безнадежен к взысканию. Но есть и иные причины для того, чтобы счесть долг нереальным для взыскания (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725). Из них для кредиторской задолженности (т. е. долга лица, списывающего этот долг, перед своим контрагентом) имеют значение такие причины, как ликвидация контрагента-юрлица, а также наличие акта госоргана о прекращении обязательства из-за невозможности его исполнения. Эти основания должны быть подтверждены документом соответствующей сторонней организации (он дополнит пакет бумаг, обычно формируемых при изъятии долга из учета), тогда как для обоснования выбытия по истечении срока давности достаточно документов, уже имеющихся в распоряжении юрлица, списывающего долг (договор, акт сверки расчетов, акт инвентаризации, справка бухгалтера).

Списание кредиторской задолженности в рб

1.Убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, подлежат включению в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим (подп. 3.23 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса РБ).

Принимая решение о списании кредиторской задолженности, необходимо учитывать, что даже по истечении срока исковой давности организация-дебитор вправе предъявить требование организации кредитору о возврате задолженности (ст. 200 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Одновременно при списании кредиторской задолженности во внереализационные доходы у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты, включаются в состав внереализационных расходов не принятые к вычету суммы НДС (подп. 3.5 п. 3 ст. 129 НК).

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, учитывают в бухгалтерском и налоговом учёте в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек. Однако, в случае, если прежний бухгалтер не отразила своевременно списание задолженности в бухгалтерском учёте, то новый бухгалтер должна исправить ошибку в том периоде, в которым она обнаружена (то есть в своём периоде). Основанием, для отражения в бухгалтерском учёте исправительных записей должен быть приказ руководителя на списание дебиторской задолженности в том периоде, в котором выявлен факт несвоевременного её списания. Приказ будет охранной грамотой для нового бухгалтера при проверке. Это вкратце. Более детально с порядком исправления ошибок Вы можете ознакомиться в Постановлении МФ РБ от 10.12.2013 N 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учётная политика организации, изменения в учётных оценках, ошибки».

Интересное: Пособия Соцзащиты Малоимущим Пермь

Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к получению являются результаты инвентаризации расчетов с должником и письменное обоснование невозможности взыскания задолженности. Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности со счетов учета расчетов производится согласно приказу руководителя организации и оформляется ПУД, разработанным организацией самостоятельно в соответствии с установленными законодательством требованиями и утвержденным учетной политикой организации (например, бухгалтерской справкой-расчетом) .

Все про ндс и кредиторскую задолженность

Учеты в бухгалтерии и налоговой сфере рассматривают данную ситуацию совершенно по-разному. Для отчетного баланса компании суммы, затраченные на уплату НДС, всегда указываются как расходы. Заниматься заполнением столь важной документации должен только подготовленный высококвалифицированный специалист-бухгалтер.

Судебная практика указывает на то, что НДС с авансов, списанных по причине истечения срока исковой давности, можно учесть при расчете налога на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11), а вот ФНС РФ придерживается другого мнения.

В какой сумме надо признавать внереализационным доходом списываемую кредиторскую задолженность – с НДС или без нее? Согласно ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Организация-покупатель не оплачивала продавцу предъявленный НДС в составе стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, кредиторская задолженность подлежит включению в состав внереализационных доходов с учетом НДС.

В соответствии с точкой зрения Минфина России НДС в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов, а в расходах не учитывается, поскольку возможность учета в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученной предоплате, списанной в связи с истечением срока исковой давности, прямо в гл. 25 НК РФ не предусмотрена (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

Налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные ко взысканию, и произвести их списание. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.06.2010 г. N 1574/10 по делу N А56-4354/2009.

Чиновники разделяют такую точку зрения. Так, в Письме Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 подтверждено, что на основании положений абз. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС принимаются к вычету независимо от того, произведен денежный расчет по приобретенным товарам (работам, услугам) или нет. В связи с тем что привязка к оплате отсутствует, восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, нет необходимости.

Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль при методе начисления входной НДС, принятый к вычету по оприходованным товарам (работам, услугам), не оплаченным организацией. Организация списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности

по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196, 197 Гражданского кодекса РФ);
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 416, 417, 419 ГК РФ).

Ндс при списании кредиторской задолженности

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали компанию. Они, так же как и компания, исходили из положений п. 1 ст. 248 НК РФ. Этой нормой установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Восстанавливать НДС по полученным, но неоплаченным товарам при списании кредиторки не нужн А вот права на вычет НДС с аванса у вас нет. Оно возникает только при отгрузке товаров, в счет которых была внесена предоплата, или при возврате аванса. У вас ни одно из этих условий не выполняется. И кстати, в расходах НДС с аванса тоже учесть нельз

С 1 января 2013 г. унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России, применять не обязательно. Это значит, что акт инвентаризации можно разработать самостоятельно с учетом обязательных реквизитов. В акте должны быть данные по всей кредиторской задолженности, в том числе и той, которая не просрочена.

Финансовое ведомство разъяснило, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету при выполнении следующих условий: товары (работы, услуги) приобретены для налогооблагаемых операций, имеются счета-фактуры от продавцов, товары (работы, услуги) приняты на учет (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Факт оплаты товаров (работ, услуг) для применения вычета значения не имеет. Поэтому при списании просроченной кредиторской задолженности по работам НДС, принятый к вычету при приобретении этих работ, восстанавливать не нужно.

С одной стороны, НК предусмотрено, что НДС с выданной предоплаты восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) будут приняты на учет, или в периоде, в котором произошли изменение условий или расторжение договора, а также возврат сумм предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако в случае списания авансовой дебиторки товары не будут поставлены, а деньги не будут возвращены. Казалось бы, условий для восстановления НДС нет. Однако финансовое ведомство считает, что в данном случае не выполняется условие о приобретении товаров (работ, услуг) для ведения операций, облагаемых НДС, поэтому налог надо восстановить (Письма Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478 , от 17.08.2015 № 03-07-11/47347 , от 23.01.2015 № 03-07-11/69652 ).

Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, учитываются в составе внереализационных доходов налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ. Согласно пп.

198 ГК РФ срок исковой давности и порядок его исчисления не могут быть изменены соглашением сторон. В соответствии со ст. 200 ГК РФ по общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к этой задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то НДС в этом случае не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п.

Таким образом, в действующем налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие принять к вычету НДС, начисленный и уплаченный с предоплаты (аванса) при истечении срока исковой давности по обязательству перед покупателем и заказчиком. Следовательно, такая сумма НДС не принимается к вычету – см.

Списание НДС по сроку давности содержит много противоречий. С одной стороны, при наступлении такого периода налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности. Обычно срок давности составляет три года. Однако НК РФ не содержит конкретных указаний, с какого промежутка времени отсчитывается этот период.

Задачей автора статьи является определение возможности списания налога на добавленную стоимость, связанного с кредиторской задолженностью, по которой принято решение о списании. Для упрощения задачи будем считать, что необходимые действия для списания задолженности – инвентаризация, сверка расчетов, документальная проверки при необходимости, письменное обоснование возникновения долга и причины невозможности произвести расчеты, заключение инвентаризационной комиссии и приказ руководителя о списании – выполнены.

Если же налог принимался к вычету при приемке продукции от поставщика, то на момент списания он должен быть восстановлен и включен в расходы. В отношении НДС при списывании товаров подобной позицией руководствуются и судебные органы. В качестве обоснования используется п.3 ст.170 НК РФ. В нем описывается перечень ситуаций, когда происходит восстановление налога. Списание товара же в нем не указано.

Чиновники разъясняют, что гл. 25 НК РФ не предусматривает возможности включить во внереализационные расходы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности (Письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.

Интересное: Сколько Проиндексировали Пенсию В 2022

Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого 25 июня г. В этой ситуации, когда кредиторская задолженность возникла в связи с покупкой товаров и включает в себя сумму «входного» НДС, на внереализационные доходы относится всю сумма «кредиторки» вместе с НДС. При этом списать на расходы при «упрощенке» стоимость самого неоплаченного товара Организация не сможет.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Верховный суд РФ в своем постановлении от 14.07.2016 № 302-КГ16-8806 напомнил: если такой простой вексель не был предъявлен векселедержателем векселедателю (Компании) к оплате в течение годичного срока со дня его составления, то векселедержатель вправе в течение трех лет со дня окончания срока для платежа предъявить векселедателю требования по векселю в исковом порядке.

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

Списание Кредиторской Задолженности Ндс В Рб 2022г

О списании кредиторской и дебиторской задолженности, в т.ч. в связи с истечением срока исковой давности, мы рассказывали в нашей консультации. А нужно ли восстанавливать НДС при списании задолженности и как это отражать в учете, расскажем в нашем материале.

В подпункте 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса указано, что при расчете налога на прибыль организация вправе включить в состав внереализационных расходов входной НДС, который относится к списанной кредиторской задолженности за оприходованные ТМЦ.

Обоснование вывода:
В общем случае суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.п. 8, 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
При этом производится запись по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами расчетов (в данном случае — 60, (76)).
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (налоги, пени, штрафы).
При этом согласно п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место.
Конкретный порядок, по которому можно определить дату признания таких доходов в целях исчисления налога на прибыль, в НК РФ не установлен. Порядок признания внереализационных доходов в налоговом учете регламентирован п. 4 ст. 271 НК РФ. Для дохода в виде списанной кредиторской задолженности из всего перечня дат признания наиболее подходящими можно назвать последний день отчетного (налогового) периода (по иным аналогичным доходам) (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таково мнение контролирующих органов (письмо УФНС России по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063584).
Представителями налоговых органов и Минфина России ликвидация кредитора трактуется как основание для списания кредиторской задолженности и признания внереализационного дохода у должника. Это мнение основано на том, что согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении. Согласно статьям 307, 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица. Следовательно, на дату ликвидации кредитора должник обязан отразить внереализационный доход (смотрите письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152, от 01.10.2009 N 03-03-06/1/636). При этом тот факт, что срок исковой давности не истек, не играет роли для включения кредиторской задолженности в доходы по этому основанию.
В письме ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754 разъясняется, что суммы такой кредиторской задолженности должны быть признаны налогоплательщиком в составе доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. Если этот период приходится на предшествующие отчетные (налоговые) периоды, то включение таких сумм в состав внереализационных доходов производится путем представления уточненного расчета за соответствующий период (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Отметим, что в приведенном письме ФНС России особое внимание обращается на то, что у налогоплательщика отсутствует право произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания сумм кредиторской задолженности в составе доходов. В подтверждение этого вывода ФНС России ссылается на соответствующую арбитражную практику (смотрите постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2013 N 15АП-17066/13, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2011 N А46-4108/2010, ФАС Уральского округа от 25.01.2010 N Ф09-10607/09-СЗ, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2008 N Ф04-122/2007(142-А27-37)).
Однако существует и противоположная точка зрения. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 02.07.2013 N Ф06-4618/13 по делу N А65-23563/2012 пришел к выводу, что ликвидация кредитора не означает обязанность налогоплательщика применить положение п. 18 ст. 250 НК РФ и списать сумму кредиторской задолженности. Нормы налогового законодательства не содержат такой обязанности до истечения трехлетнего срока исковой давности (смотрите также постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12 по делу N А65-10659/2012).
Таким образом, полагаем, что наиболее безопасно при получении выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-исполнителя списать кредиторскую задолженность и включить ее в прочие доходы в бухгалтерском учете и во внереализационные доходы в налоговом учете на дату ликвидации контрагента. Обращаем Ваше внимание, что в таком случае организации необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, скорректировать налоговую базу и доплатить соответствующую сумму налога*(1).
В противном случае, если организация решит ждать истечения срока давности, существует большая вероятность спора с налоговыми органами.

С одной стороны, НК предусмотрено, что НДС с выданной предоплаты восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) будут приняты на учет, или в периоде, в котором произошли изменение условий или расторжение договора, а также возврат сумм предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако в случае списания авансовой дебиторки товары не будут поставлены, а деньги не будут возвращены. Казалось бы, условий для восстановления НДС нет. Однако финансовое ведомство считает, что в данном случае не выполняется условие о приобретении товаров (работ, услуг) для ведения операций, облагаемых НДС, поэтому налог надо восстановить (Письма Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, от 17.08.2015 № 03-07-11/47347, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации-заказчику необходимо списать кредиторскую задолженность и включить ее в прочие доходы в бухгалтерском учете и во внереализационные доходы в налоговом учете на дату ликвидации организации-исполнителя.

товары, которые предоставляются согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или другая компенсация стоимости таких товаров или их возврат, либо без заключения таких договоров;
работы (услуги), которые выполняются (предоставляются) без выдвижения требования относительно компенсации их стоимости.

Был установлен срок для оплаты – 7 рабочих дней, не учитывая день отгрузки. Товар ООО «Омбре» не оплачивает в течение 3-х лет. При этом поставщик не предъявляет претензий в суде, а ООО «Омбре» не делает попыток избавиться от задолженности. 15.02.2018 года была осуществлена инвентаризация, по итогам которой руководство приняло решение о списании просроченной задолженности. Основанием станет бухгалтерская справка и приказ директора. Бухучет ООО «Омбре» отобразил записи:

В соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 раздела ІІІ НКУ объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.

Так, суд первой инстанции полностью поддержал плательщика: исковые требования предприятия удовлетворил, признал противоправным и отменил НУР. Опровергая мнение налоговиков, суд указал на то, что НКУ не требует корректировать НК по истечении срока исковой давности. Также суд подчеркнул, что ст. 192 НКУ устанавливает исчерпывающий перечень оснований для НДС-корректировки. При этом операции по списанию задолженности в нем отсутствуют. Поэтому НК остается неприкосновенным.

Когда продавец «отрабатывает» данный аванс (т.е. отгружает в счет поступивших денег товары), этот НДС принимается продавцом к вычету на основании п. 6 ст. 172 НК РФ. Но у нас ситуация иная: продавец не поставляет товар в счет этого аванса и не будет этого делать в дальнейшем. В такой ситуации вычет возможен, только если продавец вернет полученный аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). А в нашем случае аванс не возвращается, а кредиторская задолженность в определенном периоде списывается и увеличивает налогооблагаемую прибыль.

товары (работы, услуги) приняты к учету, что подтверждается соответствующими документами (п. 1 ст. 172 НК РФ);
товары (работы, услуги) предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
получена счет-фактура (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Интересное: Будет ли ветеран труда федерального значения пользоваться едв если он не пенсионер

А можно ли отнести этот НДС в состав внереализационных расходов? Если обратиться к перечню расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то мы увидим, что он предусматривает отнесение НДС в состав расходов при списании кредиторской задолженности только для организаций, приобретающих товары (работы, услуги), то есть только для покупателей (пп. 14 п. 1 ст. 265 НКРФ). Поэтому продавец, у которого «кредиторка» образовалась не в результате покупки товаров, не может применить эту норму. Так же считают и чиновники (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Д 51 «Расчетный счет» К 62 «Расчеты с покупателями» – 1 180 руб., в том числе НДС 180 руб. — получен аванс от покупателя (БУ и НУ);
Д 76.АВ «НДС с аванса» К68 «НДС» — 180 руб. — начислен НДС с аванса (БУ и НУ);
Д 62 «Расчеты с покупателями» К 91 «Прочие доходы» — 1 180 руб. – списана сумма кредиторской задолженности для целей бухгалтерского учета;
Д 62 «Расчет с покупателями» К 91 «Внереализационные доходы» — 1 000 руб. – списана сумма кредиторской задолженности за минусом НДС для целей налоговой учета;
Д 91 «Прочие расходы» К 76.АВ «НДС с аванса» — списан НДС с аванса за счет расходов для целей бухгалтерского учета.

Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация-должник обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли. При этом учитывается вся сумма задолженности (включая НДС). Списание кредиторской задолженности как в бухгалтерском учете, так в налоговом учете производится единовременно.

Сумма кредиторской задолженности должна быть отнесена в состав внереализационных доходов с учетом НДС. При этом сумма НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам), ранее не принятая к вычету, включается в состав внереализационных расходов. Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к этой задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то НДС в этом случае не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль.

Одним из условий для правомерного списания с учета кредиторской задолженности является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Напомним, что обязанность проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами установлена ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в ходе которой и осуществляется в том числе инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В то же время инвентаризацию расчетов можно проводить и ежеквартально с целью недопущения пропусков сроков исковой давности.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом налогоплательщика признается доход в виде суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов.

При этом задолженность с истекшим сроком исковой давности выявляется по каждому договору, так как в договорах устанавливается разный срок исполнения. В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты такой момент начинается со дня предъявления претензий должником. Через семь дней после предъявления начинается течение срока исковой давности (ст. 314 ГК РФ).

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: В идеальном мире покупатели всегда расплачиваются в срок за поставленные товары, продавцы честно отгружают продукцию под полученный аванс, заемщики своевременно уплачивают проценты и возвращают основную сумму долга точно в день, установленный договором.

Первый случай — если Организация не рассчитались с контрагентами (например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы).Второй случай — получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила.

78 Положения по бухучету N 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ, , от (комментарий к), от 14.02.2011 N , Минфина от , от 25.03.2013 , от 24.10.2011 :Основание списанияДата списанияИстечение срока исковой давности (как правило, три года)дата истечения срока исковой давностиЛиквидация организации-кредиторадата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитораИсключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лицадата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛПрощение долга кредитором

ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались. Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:

2-1 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в связи с наличием объектов налогообложения в процессе ликвидации; – последний день срока, установленного для представления такой налоговой декларации (расчета). В налоговом учете суммы кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов по следующим основаниям: – при истечении срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст.

НДС при списании кредиторской задолженности

Такая позиция отражена в Письме Минфина РФ от 21.06.2013 № 03-07-11/23503: по положениям абз. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет НДС производится в любом случае, при этом неважно, имела ли место передача средств за товары (работы, услуги), т. е. вне зависимости от того, была произведена оплата или нет, – принятые к вычету суммы НДС восстановлению не подлежат.

Когда речь заходит о необходимости списания кредиторской задолженности, всегда возникает вопрос, как поступить при этом с НДС. Обе стороны, участвующие в сделках, хотят понять: что делать с НДС при списании кредиторской задолженности? В статье мы обсудим наиболее распространенные ситуации, например, облагается ли НДС списание кредиторской задолженности, представим оптимальные варианты выхода из спорных положений.

Аванс не переходит к покупателю, когда происходит списание просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам. Из-за чего продавец лишается вычета «авансового» НДС, что подтверждается письмами Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58.

Если инвентаризация показала, что списание кредиторской задолженности требовалось произвести раньше, подается уточненная НДС-декларация. При невыполнении этого правила, если задолженность будет выявлена при проверке, в этом факте может быть усмотрено занижение налоговой базы, за которым последует штраф по ст. 122 НК РФ.

Обсудим другую ситуацию: продавец платит НДС с полученных авансов, когда задолженность станет безнадежной, он вправе отразить ее в доходах. Налоговые инстанции требуют учитывать доход с НДС, однако рискованно списывать тот же налог в расходы. Минфин выступает против таких действий (письмо от 07.12.12 №03-03-06/1/635). Выгодную для предприятий позицию поддерживает лишь суд (постановление Арбитражного суда ДФО от 04.03.15 №Ф03-518/2015).

В то же время судебные органы придерживаются иной точки зрения. Например, ФАС Московского округа вынес постановление от 19.03.2012 № Ф05-12939/11, в котором указал, что в НК РФ нет не только подтверждения описанных выше манипуляций, но также отсутствует запрет на включение просроченного авансового НДС в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Кроме того, суд указал, что положения ст. 265 НК РФ предусматривают возможность отражения в составе внереализационных расходов списываемой задолженности, одной из составляющих которой является НДС, уплаченный с авансов.

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров. Согласно п. 4 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в данном перечне НК РФ нет, следовательно, налог восстанавливать не нужно. Сотрудники Минфина России придерживаются такого же мнения (Письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Для ответа на него достаточно обратиться к подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В нем указано, что расходы в виде суммы налогов, относящихся к купленным МПЗ (работам, услугам), относятся к внереализационным и уменьшают базу по прибыли, если кредиторская задолженность по такой поставке списывается в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства (пункт 2 статьи 200 ГК РФ).

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Выполнение инвентаризации, в ходе которой могут быть выявлены факты имеющейся просроченной задолженности в бюджете.
Составление бухгалтерской справки, если задолженность была найдена.
Издание распоряжения директором.
Внесение изменений в бухгалтерскую отчетность.

Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом. Например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила налог, не погасила платеж по кредиту (займу) и т. п. Либо не отгрузила покупателю товары или не выполнила работы в счет полученной предварительной оплаты.

Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

03 мая 2022 hiurist 67