Главная / Трудовые споры / Зачет авансов по патентам по ндфл за прошлые периоды по иностранцам в 6ндфл в 2022

Зачет авансов по патентам по ндфл за прошлые периоды по иностранцам в 6ндфл в 2022

Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам

сумма выплат иностранным работникам на патенте (до вычета НДФЛ) включается в строку 110 начиная с отчетного периода, в котором такой доход начислен;
количество иностранных работников включается в показатель строки 120;
в строку 130 по иностранным работникам — нерезидентам никакие данные не попадают, поскольку права на вычеты по НДФЛ у них нет;
в строку 140 включают НДФЛ, исчисленный с выплат иностранцам на патенте;
в строке 150 отображается сумма фиксированных авансовых платежей по патентам, которая уменьшает сумму исчисленного в отчетном периоде НДФЛ;

Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей нужно:
— собрать пакет необходимых документов;
— определить сумму НДФЛ, которую можно уменьшить;
— фактически уменьшить НДФЛ.
Образцы всех необходимых документов, примеры расчета уменьшения НДФЛ и другие правила налогообложения доходов «патентных» иностранцев смотрите в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Важно! Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Важно! Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Но при этом должно выполняться условие — раньше в этом налоговом периоде другой работодатель иностранца не получал от ИФНС уведомление в отношении данного иностранного сотрудника (Письмо ФНС от 14.03.2016 г. № БС-4-11/4184@). Величина уплаченного НДФЛ в уведомлении не указывается — только дается пояснение, что необходимо учитывать авансы, оплаченные за период действия патента.

в графе «Дата операции» — дату платежного документа по уплате аванса по НДФЛ;
в графе «Сумма» — размер аванса по НДФЛ. В примере сумма за месяц равна 5 341 руб. (1 200 руб. * 1,864 * 2,3878 (коэффициент по г. Москва)). Ее можно проверить, если разделить аванс 58 751 руб. на 11 мес. патента.

В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:

«Дата» — дата регистрации уведомления;
«Налоговый период (год)» — год, в котором будет производиться зачет произведенного аванса. Автоматически по умолчанию указывается текущий год;
«Сотрудник» — нужно выбрать иностранного работника, по которому производится регистрация аванса по НДФЛ.

Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Интересное: Сколько положено квадратов жилья на одного человека

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

«1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
«7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

в поле 020 — обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Отметим, что в 6-НДФЛ нет отдельного поля для отражения суммы переплаты по НДФЛ. В рассмотренном примере налог уплатили в бюджет до удержания его из фактически выплаченного зарплатного дохода, поэтому перечисленная сумма не является излишне удержанной и показатель строки 180 в 6-НДФЛ она не формирует.

В этой строке появляется суммовое значение только в отдельных ситуациях. Например, если работодатель по ошибке удержал из доходов сотрудника налог, исчисленный по более высокой ставке. Об остальных случаях заполнения строки 180 расскажем в одном из следующих разделов.

по состоянию на отчетную дату излишне удержанный налог возвращен лицу, из доходов которого он был перечислен в бюджет;
в отчетном периоде налоговый агент не удерживал из доходов физлиц налог сверх сумм, исчисленных по нормам налогового законодательства (излишне удержанный налог отсутствует);
из-за ошибки налогового агента налог уплачен в бюджет в большей сумме, чем он был удержан из доходов физлиц.

По неопытности бухгалтер ООО «Инновационные технологии» ошибочно перечислил НДФЛ с зарплаты за ноябрь 2021 года раньше фактической даты ее выплаты. В декабре при выплате зарплаты за вторую половину ноября налог удержали и перечислили в бюджет как положено. В итоге у компании образовалась переплата по подоходному налогу.

Для заполнения строки 180 в 6-НДФЛ за 2021 год при отсутствии излишне удержанного НДФЛ у налогового агента может не быть данных. Но если такой налог возник, его отражают в расчете в полных рублях нарастающим итогом с начала года совокупно по всем физлицам.

Заявление о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ

Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.

придя в налоговую лично,
придя с представителем, имеющим на руках доверенность,
через средства электронной связи (при условии, что у работодателя имеется цифровая подпись, зарегистрированная по всем правилам),
путем отправки через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Для того, чтобы получить из налоговой уведомление о праве на уменьшение НДФЛ за счет авансовых выплат, работодателю иностранного гражданина нужно обратиться в местную налоговую службу с соответствующим запросом, который также оформляется в виде заявления по утвержденной форме.

Непосредственным подсчетом и перечислением НДФЛ в налоговую службу занимается обычно не сам иностранец, а его работодатель, который является прямым налоговым агентом. Он же и пишет заявление на сокращение суммы выплачиваемого налога за счет тех авансовых выплат, которые осуществил иностранец в качестве платы за патент.
При этом учитываются не все платежи, а только те, которые были произведены в текущем календарном году.

Причем прежде чем его отправить налоговики должны удостовериться в том, что у ФМС существует доказательство заключения трудового договора между иностранцем и российским предприятием, а также в том, что также уведомление в отношения данного человека еще никому не высылалось.

Учет авансовых платежей по НДФЛ сотрудников-иностранцев в 1С: Бухгалтерии предприятия ред

Экономия на недорогой рабочей силе из стран ближнего зарубежья приносит радость, наверно, только руководителю. А вот для бухгалтера это сплошная головная боль: разобраться в законодательстве, наладить миграционный учет, проверить, у кого из сотрудников должны быть патенты, а у кого – разрешения на работу и т.д. В этой статье рассмотрим один из важных вопросов — зачет авансовых платежей по НДФЛ на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Перейдем к конкретному примеру: на работу принят иностранный гражданин 8 апреля 2021 года. В этот же день от него предоставлена квитанция об оплате авансового платежа за 9 месяцев (48 069 руб.) и подано уведомление в налоговую о праве уменьшения НДФЛ на сумму авансового платежа.

Интересное: Пристава Грозят Арестовать Зарплатную Карту За Неплату Налогов

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

поле 115 — из сумм доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 112 и 113) выделяют сумму доходов высококвалифицированных специалистов;
поле 121 — из общего количества получателей дохода выделяют высококвалифицированных специалистов;
поле 142 — выделяют сумму НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Во-вторых, в расчет добавлено новое поле 155, в котором отражается налог на прибыль, принятый организацией к зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ. В данном случае речь идет о ситуациях, когда организация при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическому лицу, принимает к зачету налогу на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов организации. Сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету в 2021 году, отразите в строке 155 расчета (п. 2.7 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@).

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@, которым внесены изменения в действующую форму расчета, введенную приказом ФНС России от 15.10.2020 года № ЕД-7-11/753@. Срок представления 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022.

показатель 1 — сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
показатель 2 — произведение показателей К и Д2, из формулы для расчета удерживаемого налога на прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ). Напомним, что К показывает отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, а Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией.

Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ). Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.

115 — общая сумма дохода, начисленного по всем высококвалифицированным иностранным специалистам. В текущей форме соответствующий доход отражается в составе общей суммы доходов физических лиц (строка 110);
121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход в отчетном периоде. В текущей форме количество таких специалистов отражается в общей численности физических лиц (строка 120);
142 — сумма НДФЛ, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов. В текущей форме соответствующая сумма НДФЛ включается в общую сумму исчисленного НДФЛ (строка 140) (пп. 2.1 — 2.5 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ)

для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.

доходы, начисленные физическим лицам в виде дивидендов, указываются по строке 111;
доходы, начисленные по трудовым договорам — по строке 112;
доходы, начисленные по гражданско-правовым договорам (ГПД) — по строке 113;
доходы, начисленные высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ГПД — по строке 115 (из строк 112 и 113).

По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.

В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.

В поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Как заполнять форму 6-НДФЛ

Титульный лист. На нем указывают ИНН и КПП организации, ее наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подается отчетность, отчетный период и календарный год.
Раздел 1. В нем указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок его перечисления налога, а также суммы налога, возвращенные в последние три месяца отчетного периода.
Раздел 2. В нем отражается обобщенная по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Интересное: До какого возраста можно ездить в санатории

Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле пишут «000», а в уточненной форме пишут номер корректировки: «001», «002» и так далее.

Сумма возвращенного налога, строки 030—032 . В строку 030 надо вписать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в последние три месяца отчетного периода. В строке 031 надо отразить дату возврата, а в строке 032 — сумму налога, возвращенного в соответствующую дату.

Компании с обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета могут представлять 6-НДФЛ в одно из мест на выбор:

по месту учета самой компании, если головное и обособленное подразделения находятся в одном муниципалитете;
по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений — за все подразделения в одном муниципалитете.

Надо помнить, что налоговая может получить информацию о выплатах денег физлицам только от самого налогового агента. О том, что у вас таких выплат не было, налоговую нужно известить. Если этого не сделать, сотрудники налоговой могут решить, что налоговый агент нарушает требование закона. В этой ситуации они вправе заблокировать счет. Случается такое постоянно, поэтому не забывайте информировать налоговую о выплатах.

придя в налоговую лично,
придя с представителем, имеющим на руках доверенность,
через средства электронной связи (при условии, что у работодателя имеется цифровая подпись, зарегистрированная по всем правилам),
путем отправки через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

заявление от сотрудника-иностранца,
копию его патента,
документы, которые свидетельствуют о факте произведенных авансовых платежей
специальное уведомление из территориальной налоговой службы, которое утверждает право на уменьшение НДФЛ иностранцу.

Как заполнить строку 180 в 6-НДФЛ за 2021 год

по состоянию на отчетную дату излишне удержанный налог возвращен лицу, из доходов которого он был перечислен в бюджет;
в отчетном периоде налоговый агент не удерживал из доходов физлиц налог сверх сумм, исчисленных по нормам налогового законодательства (излишне удержанный налог отсутствует);
из-за ошибки налогового агента налог уплачен в бюджет в большей сумме, чем он был удержан из доходов физлиц.

Чтобы получить уведомление от налоговой, работодатель обращается в инспекцию с заявлением по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512 . Каждый налоговый период надо будет получать новое уведомление и на каждого иностранца оно должно быть свое.

Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.

коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2021 году.
коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2021 год установлен в размере 2,3878.

Заявление работника на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в произвольной форме;
Документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции об уплате);
Уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.

Если уплаченные суммы авансовых платежей за период действия патента в соответствующем налоговом периоде превышают сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ за этот период, то сумма такого превышения не является излишне удержанным налогом и не подлежит ни возврату, ни зачету.

23 Апр 2022 hiurist 45