Договора гражданско правового характера и страховые взносы
Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель в 2021 году. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».
Что такое договор ГПХ
Затраты, понесенные заказчиком на приобретение услуг, признаются в составе затрат по классическим направлениям деятельности на момент подписания соответствующего акта. Стоимость работ, выходящих за рамки основной деятельности предприятия, относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91. Основные проводки выглядят так:
Отличия налогообложения договора ГПХ от налогообложения трудового договора
- подача физическим лицом, выступающим в качестве исполнителя, соответствующего письменного заявления;
- составление предписания силами государственной трудовой инспекции;
- обращение физического лица, признанного исполнителем по договору, в фискальные органы;
- направление со стороны ГИТ и иных органов соответствующих материалов.
В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.
Когда заключают
В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.
Как заключить договор гражданско-правового характера
По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.
- НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
- страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
- в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
- в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.
Какие налоги и взносы необходимо заплатить
Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2021 году. Речь идёт о следующем:
Срок выплат налогов и взносов по договору ГПХ
Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.
Отличие трудового договора от ГПХ прежде всего в том, что трудовой договор регулируется нормами Трудового кодекса РФ, а ГПД — гражданского права. В ГПД нельзя использовать термины и формулировки трудового законодательства.
Что такое договор ГПХ и его отличия от трудового договора
А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д. Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются. Или, например, физлицо предоставило компании заем. С процентов, выплачиваемых в соответствии с условиями договора, взносы также не платятся.
Начисление по договорам ГПХ
Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.
Применяется только при наличии такого обязательства в пунктах договора ГПХ. Стандартные ставки по отчисляемым пенсионным взносам – 22%, для обязательного медстрахования ставка 5,1%. Если закон допускает применение пониженной ставки предприятием-заказчиком, эта норма распространяется и на договора ГПХ.
Независимо от вида оформления отношений, с выплаченного исполнителю дохода, каждого перечисления от заказчика надлежит выплачивать подоходный налог. Если подписан договор ГПХ, какие налоги платит работодатель, определяется по лицу, которое оформлено исполнителем работ.
Как оформить?
Основанием для переквалификации в трудовое соглашение является содержание двустороннего документа. Оспорить его может ФСС, если в тексте выявят признаки регулируемых трудовых отношений, а также налоговики. Как следствие, работодателю доначислят:
- на написание музыки для театра и фильмов, создание графики оформительной и декоративной, а также скульптур – 40%;
- на создание промышленных образцов, изобретения – 30% выручки исполнителя за первые два года пользования итогами его трудов;
- на создание фото, художественных, аудиовизуальных, архитектурных произведений – 25%;
- на научные разработки, написание литературных произведений – 20%.
Весомое преимущество договора ГПХ – наличие возможности законно снизить сумму страховых платежей, а иногда и вообще их не перечислять. Но чтобы не нарушить закон, нужно разобраться с тем, что является предметом договора, и к какой категории его можно отнести.
Нюансы расчёта и уплаты страховых отчислений
Также ситуация может зависеть от предмета договора. Так, страховые отчисления не положены в случае, если по договору передаются права от одного собственника к другому. Речь может идти о временном пользовании или владении на постоянной основе. Читайте также статью: → «Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС в 2021».
Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной.
Плюсы и минусы гражданско-правового договора для заказчика
Договор гражданско-правового характера заключается в письменной форме. Документ обязательно визируется сторонами. На каждом листе должны стоять подписи обеих сторон. Печать ставится только при наличии. Участие нотариуса не требуется.
Важные нюансы по налогообложению выплат по договорам ГПХ:
Кроме того, в отличие от трудового договора, по договорам подряда или возмездного оказания услуг исполнитель несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.
Ситуация: когда начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ (оказания услуг) или в момент окончательных расчетов?
Порядок расчета
На практике создание служебного изобретения (модели, промышленного образца) может быть не связано с трудовой функцией сотрудника. Например, если в порядке рационализаторской работы сотрудник по собственной инициативе сконструировал и внедрил в производство дополнительную оснастку, позволяющую экономить расходные материалы. При использовании такого изобретения в деятельности организации работодатель тоже должен выплатить сотруднику вознаграждение. Однако к выплатам за выполнение трудовых обязанностей это вознаграждение не относится и страховыми взносами не облагается. Оно может быть оформлено отдельным гражданско-правовым договором, предметом которого будет не выполнение работ (оказание услуг), а передача результата интеллектуальной деятельности сотрудника в пользование организации. В этом случае объект обложения страховыми взносами все равно не возникает. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является передача имущества (имущественных прав), от обложения страховыми взносами освобождены.
Смешанные договоры
Кроме того, страховыми взносами не облагаются выплаты в пользу иностранцев, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями (ч. 4 ст. 7 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ).
В процессе действия договора ГПХ могут возникать моменты, меняющие некоторые условия. Для внесения изменений составляется дополнительное соглашение, которое также как и основной документ, заверяется обеими сторонами.
Образец договора гражданско-правового характера с физическим лицом 2021 года
- невозможно предъявить требования к квалификации и стажу работы к исполнителю по гражданскому договору в отличие от найма работника по трудовому соглашению;
- процесс выполнения работ (оказания услуг) заказчик не вправе контролировать, если не установлена возможность промежуточной приемки;
- правила внутреннего распорядка организации на исполнителя не распространяются;
- при заключении договора ГПХ с физическим лицом заказчик обязан исчислить и уплатить налоги и страховые платежи с выплачиваемого дохода;
- существует риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.
Для заказчика
Договор ГПХ имеет письменную форму и содержит все необходимые условия, права и обязанности сторон. Это двусторонний документ, подписываемый исполнителем и заказчиком. Используется простая письменная форма без нотариального заверения.
В отличие от работы по трудовому договору сотрудник по ГПД самостоятельно определяет режим работы и необходимые средства. В то же время он ответственность за результат выполненных работ и соблюдение сроков. Социальные гарантии работодателем не предоставляются.
Особенности
Физическое лицо, являющееся исполнителем, облагается налогами на доходы и вознаграждения, полученные от заказчика. Юридическое лицо, то есть заказчик, в свою очередь, является налоговым агентом и обязуется выполнять данные исчисления налогов.
Налогообложение
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это соглашение юридического лица с физическим на проведение конкретных работ или решение задач определенного рода. В данном случае юридическое лицо является заказчиком, а физическое – нанятым исполнителем.
Организация, которая выступает заказчиком, является налоговыми агентом в отношении исполнителя. В его обязанности входит исчислить, удержать подоходный налог с выплачиваемых доходов, а затем перечислить его в бюджет (ст. 226 п. 2 НК РФ).
Многие работодатели не разделяют договоры ГПХ. На титульном листе такого документа так и написано: «Договор гражданско-правового характера». А затем уже описан предмет договора. Договор ГПХ заключают на срок выполнения определенных работ. Если при подписании трудового договора делается запись в трудовой книжке сотрудника, то при подписании договора ГПХ этого делать не нужно.
Договор с физ. лицом на оказание услуг: какие налоги нужно платить
Трудовые отношения заказчика и исполнителя по договору гражданско-правового характера регулируются не Трудовым Кодексом, а Гражданским. Согласно нему, исполнитель (физическое лицо) является внештатным сотрудником.
Страховые взносы начисляются на всю сумму вознаграждения за минусом необлагаемых сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Не подлежит обложению страховыми взносами компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если физическое лицо представит первичные документы, подтверждающие понесенные им расходы для выполнения работ по договору ГПХ, на данные расходы следует уменьшить налоговую базу для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ). Если подтверждающих документов нет, страховые взносы нужно начислить на всю сумму выплат (ст. 431 НК РФ).
Организация по заявлению физического лица вправе предоставить ему профессиональный вычет (п. 2 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется только на основании первичных документов, подтверждающих понесенные физлицом расходы на приобретение сырья и материалов для выполнения работ по договору ГПХ. Вычет предоставляется по документам независимо от того, когда данные расходы фактически были произведены (письмо Минфина России от 25.10.2021 № 03-04-06/69945).
НДФЛ с выплат
На выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом, начисляются страховые взносы только в ПФР и ФОМС. Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются только, если это условие указано в договоре ГПХ (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
- 100 – день признания дохода по ГПД, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ им является день выплаты вознаграждения, а не последний день месяца, в котором начислен доход;
- 110 – дата перечисления налога;
- 120 – крайний срок перечисления налога в казну. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ это рабочий день, идущий после выплаты вознаграждения;
- 130 – сумма дохода, выплаченная по договору включая налог;
- 140 – величина удержанного НДФЛ.
В трудовом контракте прописано, какую зарплату получает работник, а также на какую сумму она может увеличиваться и при каких условиях. Соответственно, очевидно, с каких сумм бухгалтер будет исчислять взносы.
Расчет по форме 6-НДФЛ
В указанных статьях НК РФ доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не значатся. Учитывая изложенное, организация, которая производит выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
11 мая 2021 hiurist 127