Договор на компенсацию затрат по аренде земельного участка
Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Некомпетентность администрации при сдаче в аренду земли: имеет ли арендатор право на возмещение убытков. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Ранее общество «Единство» письменно обращалось в муниципалитет, чтобы ему возместили расходы за счет бюджета. Ответчик отказал в возврате средств, указав, что уплаченные им деньги являются арендной платой за период фактического пользования, а произведенные «Единством» работы не квалифицируются как улучшение участка.
Для проведения кадастровых работ, в том числе определения границ участка, Истцом был заключен договор с соответствующей компанией. По итогам межевания сформированный земельный участок площадью 1 400 кв. м был поставлен на кадастровый учет с разрешенной деятельностью по строительству магазина «Ярмарка» и подведением к нему инженерных линий.
Суть дела
По мнению истца, улучшением участка является перенос ЛЭП, так как это позволяет использовать землю в полной мере по назначению. Кроме того, в компании считают, что вынос ЛЭП увеличил рыночную стоимость земельного участка. Для доказательства общество привело Отчет об оценке, подготовленный оценочной компании.
Во втором пакете мер большое внимание уделено поддержке столичных экспортеров. Представителям малого и среднего бизнеса возместят затраты на экспорт результатов интеллектуального труда, а также на разработку дизайна и интерфейса в ИТ-сфере, подготовку технической, тендерной, конкурсной документации и лицензионных соглашений, дублирование аудиовизуальной продукции и других операций, которые нужны для выхода товара или услуги на международный рынок.
Поддержка резидентов, а также малых и средних предприятий в сфере гостиничного бизнеса
Впервые вводятся субсидии для малого и среднего бизнеса — производителей собственных товаров, работ и услуг на продвижение их на торговых интернет-площадках и оплату услуг онлайн-сервисов по доставке еды. Возместить могут до 50 процентов комиссии, но не более 700 тысяч рублей до конца этого года.
Поддержка франчайзи
24 марта столичные власти утвердили первый пакет мер поддержки бизнеса. Так, до 31 декабря продлили срок уплаты торгового сбора за первый квартал 2021 года. На этот же срок продлили уплату авансовых платежей за первый квартал 2021 года по налогу на имущество и земельному налогу для организаций, работающих в сфере общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса. Именно компании, занятые в этих отраслях, больше всего пострадали в сложившейся ситуации.
Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Таким образом, земельный налог уплачивает собственник участка. Исходя из положений ст. 614 ГК РФ, в договоре аренды может быть предусмотрена компенсация земельного налога, которая будет считаться составной частью арендной платы.
Обнаружив этот факт при проверке, налоговики доначислили с суммы возмещения земельного налога НДС. Они квалифицировали данные суммы как денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ включили их в налоговую базу по НДС.
Позиция арбитров
Не согласившись с таким решением, арендодатель обратился в суд. В защиту своей позиции он привел разъяснения, данные специалистами ФНС России в п. 2 письма от 04.02.2021 № ШС-22-3/86@. В них сказано, что компенсационные выплаты на возмещение затрат арендодателя по содержанию сданных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы по НДС. Соответственно, счет-фактуру на эти суммы арендодатель не выставляет. По мнению компании, данный подход должен применяться и при получении от арендатора возмещения в счет уплаты арендодателем земельного налога.
4.1 Стороны несут ответственность друг перед другом в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по настоящему Договору в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
4.2. В случае нарушения Предприятием-2 п.3.2..п.3.3. настоящего договора Предприятие-2
уплачивает неустойку в размере 0,1% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки исполнения обязательства.
1.1. Предметом настоящего договора является возмещение расходов Предприятия-1 по обслуживанию (уборка, обслуживающий персонал и т.д.) помещений, занимаемых сетями связи Предприятия-2 и возмещение расходов по коммунальным услугам (водоснабжение и водоотведение, электроснабжение, теплоснабжение, вывоз мусора) в соответствии с договором аренды недвижимого имущества № 01 от 01.02.2021 г.
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
2.1. Обязанности Предприятия-1
2.1.1. Предприятие-1 обязуется осуществлять расходы по обслуживанию помещений, в которых размещены сети связи Предприятия-2 по адресу: г._________, ул. ___________, в том числе на основании заключенных договоров.
2.1.2. Предприятие-1 обязуется указать Предприятию точку для подключения заземления.
2.1.3. Предприятие-1 обязуется обеспечить беспрепятственный проход сотрудников и партнеров Предприятия с измерительными приборами, инструментами, оборудованием на место установки оборудования Предприятия на период монтажа, эксплуатации и ремонта сетей связи по предварительно подаваемым спискам Предприятия;
2.1.4. Предприятие-1 обязуется своевременно выставлять Предприятию-2 счета на возмещение расходов в сроки, установленные настоящим Договором.
2.2. Обязанности Предприятия-2.
2.2.1. Предприятие-2 обязуется возмещать Предприятию-1 понесённые расходы в порядке, установленном в разделе 3 настоящего договора.
2.2.2. Предприятие-2 в течение 3-х рабочих дней после прекращения срока действия Договора, или в случае его досрочного расторжения обязано провести демонтаж сетей связи и возвратить владельцу места размещения сетей связи в исправном состоянии по акту приема-передачи.
2.2.3. Предприятие-2 обязуется:
— содержать места размещения сетей связи, а также прилегающую к ним территорию в полной исправности, в соответствии с требованиями санитарной и пожарной инспекций;
— при эксплуатации оборудования обеспечить соблюдение своими специалистами требований правил техники безопасности и ПУЗ, а также обеспечить безопасность электропроводов и их соединений в соответствии с действующими ТУ.
2.2.4. Предприятие- 2 обязано письменно сообщить Предприятию-1 не позднее, чем
за 30 дней о предстоящем освобождении мест размещения сетей связи при досрочном прекращении настоящего Договора, сдать Театру места размещения сетей связи по акту в технически исправном состоянии;
2.2.5. В случае если места размещения сетей связи сдаются Предприятием-2 в неисправном состоянии Предприятие-2 оплачивает Предприятию-1 стоимость необходимого ремонта.
2.2.6. Предприятие 2 обязуется возместить ущерб в полном объеме в случае гибели или повреждения имущества Предприятия-1 по вине Предприятия-2, в том числе в результате пожара.
Делая такие выводы, суды, конечно, исходили из конкретных обстоятельств дела. Изменение условий договоров в части многократного снижения величины арендной платы, отсутствие перечислений арендных платежей (даже в уменьшенном размере) в течение всего срока действия договоров, получение от арендатора денежных средств лишь для погашения долгов арендодателя по уплате земельного налога — все эти обстоятельства, по мнению арбитров, свидетельствуют о цели заключения и исполнения договоров аренды — компенсации затрат собственника земельных участков на уплату земельного налога третьим лицом — арендатором. Соответственно, спорные суммы следует квалифицировать как плату за пользование земельными участками, которая подлежит обложению НДС.
Проанализировав положения договоров аренды и дополнительных соглашений к ним, выписку движения денежных средств на банковском счете проверенного налогоплательщика, суды пришли к выводу: спорные суммы являются компенсацией расходов общества на уплату земельного налога за переданные в аренду участки земли. Спорная компенсация имеет прямое отношение к сдаче участков в аренду и фактически считается дополнительной платой, взимаемой с арендатора за пользование ими. Она (плата), по мнению судей, подлежит включению в налоговую базу по НДС на основании следующих норм закона.
Позиция налоговой инспекции
Общество, разумеется, не согласилось с выводами инспекции. Никакого занижения налоговой базы по НДС не было. Ведь спорные выплаты не являются компенсацией и не входят в арендную плату. Они вообще не имеют отношения к сдаче земельных участков в аренду (но почему-то прописаны в договорах аренды). Причем на указанные выплаты обществом не выставлялся счет-фактура. А это значит, что в любом случае основание для начисления НДС отсутствует.
Арбитры также отметили, что в гражданско-правовых отношениях цена определяется соглашением сторон договора, если законом не предусмотрено иное. Согласно ст. 614 ГК РФ порядок, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором аренды. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание различных форм арендной платы.
Если в договоре аренды земельного участка прописано условие о возмещении арендодателю земельного налога, будьте уверены — налоговики эти суммы включат в налоговую базу по НДС. Оспорить такое решение в суде компания вряд ли сможет. Подтверждение тому — Определение Верховного суда РФ от 12.08.2021 № 305-КГ16-10312.
Позиция арбитров
Компания попыталась оспорить вынесенное решение в Верховном суде, но потерпела поражение. Суд признал позицию налогового органа правомерной. Высшие арбитры подтвердили вывод кассации о том, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков. Следовательно, ее необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.
Налогового кодекса РФ арендаторы муниципального имущества признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю-муниципалитету, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Однако из анализа законодательства следует, что плата за аренду муниципального земельного участка — это платеж за пользование природным ресурсом, который является неналоговым доходом местного бюджета (пп. 1 п. 1 ст. 6 ЗК РФ, п. 3 ст. 41, ст. ст. 42, 62 Бюджетного кодекса РФ). Платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами (к которым, как было рассмотрено, относится и плата за аренду муниципального земельного участка) не облагаются НДС на основании пп.
17 п. 2 ст. 149 НК РФ. Таким образом, арендная плата за пользование земельным участком, находящимся в муниципальной собственности, НДС не облагается.
Вероятно, они сочли неуместным ставить знак равенства между земельным налогом и коммунальными платежами.К тому же разъяснения налоговиков строятся на том, что компенсация арендодателю его расходов на содержание сданных в аренду помещений не включается в облагаемую базу при условии, что она не является частью арендной платы. Суды же, напротив, полностью уверены: применительно к анализируемому спору перечисленные арендатором денежные средства являются таковой.Причем, по сути, никакого возмещения расходов и не было. Ведь у общества нет собственных средств (ввиду отсутствия деятельности и, как следствие, доходов) на исполнение обязательств по уплате в бюджет земельного налога.
Фактически платеж был произведен арендодателем за счет тех денежных средств, что поступили от арендатора.
Вместе с тем некоторые суды признают правомерным принятие налогоплательщиком-арендодателем к вычету сумм НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором, поскольку расходы арендодателя на коммунальные услуги связаны с использованием им своего имущества в целях извлечения прибыли, т.е. для осуществления операций, облагаемых НДС, не делая при этом различий в зависимости от того, являются коммунальные расходы переменной частью арендной платы или же выделены в отдельный платеж (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 26 марта 2021 г. № Ф09-723/12, ФАС Волго-Вятского округа от 23 ноября 2021 г. № А17-7511/2021).
Соглашение о возмещении затрат по ареде земельного участка проводки
Полученную от арендатора денежную компенсацию указанных расходов арендодатель должен включить в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как имеющую прямое отношение к договору аренды и связанную с платой за услуги по предоставлению в аренду земельных участков.Делая такие выводы, суды, конечно, исходили из конкретных обстоятельств дела. Изменение условий договоров в части многократного снижения величины арендной платы, отсутствие перечислений арендных платежей (даже в уменьшенном размере) в течение всего срока действия договоров, получение от арендатора денежных средств лишь для погашения долгов арендодателя по уплате земельного налога — все эти обстоятельства, по мнению арбитров, свидетельствуют о цели заключения и исполнения договоров аренды — компенсации затрат собственника земельных участков на уплату земельного налога третьим лицом — арендатором.
Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда, в удовлетворении иска отказано по мотиву несоблюдения истцом предусмотренного ст. 610 ГК РФ порядка отказа от договора аренды, заключенного на неопределенный срок. При этом суды отклонили доводы истца о том, что ответчик был уведомлен об отказе от договора при рассмотрении арбитражным судом другого дела, а также направлением ценных писем. Также суды признали несостоятельным ссылки истца на акты о вручении уведомления об отказе от договора директору ответчика.
Постановлением апелляционного суда решение отменено, иск удовлетворен. Установив, что дополнительное соглашение подписано сторонами, его условия не противоречат требованиям закона, регистрирующим органом истцу отказано в госрегистрации допсоглашения, а претензия истца оставлена ответчиком без удовлетворения, апелляционный суд удовлетворил заявленные требования на основании ст. 165 ГК РФ, обязав ответчика в месячный срок зарегистрировать дополнительное соглашение.
Процесс
В соответствии с особыми условиями к договору аренды арендатор обязался в течение шести месяцев с момента его заключения произвести необходимый ремонт арендованного помещения. При этом договором не предусмотрено возмещение арендодателем арендатору стоимости произведенного текущего ремонта .
Цель амортизации состоит в накоплении денежных средств, на которые после полного износа объектов приобретаются новые активы (п. 84 Инструкции № 157н). Срок полезного использования объекта может быть больше, чем срок начисления амортизации, поэтому сопоставлять его и оставшийся срок амортизации передаваемого имущества в целях применения СГС «Основные средства» некорректно.
Классификация объектов – операционная или финансовая аренда
Согласно п. 169 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2021 № 174н, п. 198 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2021 № 183н, кредитовый показатель по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 504 00 100 отражает сумму плановых назначений по доходам, утвержденных планом ФХД на текущий (очередной) финансовый год, с учетом изменений.
Учет по договору аренды у бюджетного (автономного) учреждения
Согласно п. 150 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2021 № 162н, кредитовый показатель по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 504 00 100 отражает сумму прогнозных (плановых) показателей по доходам (поступлениям) на соответствующий финансовый год с учетом их изменений.
Кроме того, п. 8 ст. 154 НК РФ установлено, что в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 – 162 НК РФ. А в пп. 2 п. 1 ст. 162 закреплено, что облагаемая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Компенсацию земельного налога нужно включить в налоговую базу. Почему?
И это не считая пеней, исчисление которых производится за каждый календарный день текущей просрочки уплаты налогового платежа исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). В данном случае пени начнут исчисляться с 21.10.2021. День погашения налоговой задолженности не должен учитываться при ее расчете, что следует из Письма Минфина России от 05.06.2021 № 03-02-07/39318.
Нужно ли платить налог на землю, если земля в аренде
Арендная плата за землю — это не налог, это частный платеж, он не устанавливается на государственном уровне и к тому же выплачивается за право пользования имуществом, в то время как налог — это безвозмездный и индивидуальный платеж в форме отчуждения для финансирования деятельности государства, т. е. отличие между арендой земли и земельным налогом:
Реквизиты вы найдете в извещении, высланном ИФНС, а если оно потеряно, только в инспекции — нужно будет посетить операционный зал и запросить реквизиты в любом из окон. Не опирайтесь на реквизиты на стендах — они могут быть неактуальными, а инспекторы еще не успели их сменить.
Кроме того, не позднее 1 апреля следующего года КФХ необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, а также информацию о суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период ( п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Такие сведения представляются по форме 2-НДФЛ (она утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2021 г. № САЭ-3-04/[email protected]).
Оплата аренды земельного участка физических лиц
- федеральное агентство по управлению государственным имуществом, или Росимущество, если земля находиться в федеральной собственности,
- департамент имущественных и земельных отношений субъекта федерации, если участок отнесен к введению региона,
- орган по управлению имуществом администрации района, если участок относится к поселению, входящему в состав муниципального района,
- администрация поселения, в случае расположения участка на территории этого поселения.
