Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества От Учредителя
НДС при безвозмездной передаче имущества
Права на использование данного авторского материала принадлежат АО «Информационная компания «Кодекс». Без согласия автора или АО «Информационная компания «Кодекс» допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.
Опубликование данного материала, а также изменение и (или) иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала — АО «Информационная компания «Кодекс».
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
- основными средствами;
- товарами;
- денежными средствами;
- готовой продукцией;
- нематериальными активами;
- материалами;
- ценными бумагами;
- имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.
Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.
Передача имущества и НДС
Скорее всего, данную позицию придется отстаивать в суде. Поэтому следует внимательно отнестись к ее обоснованию. Прежде всего, нужно помнить, что обязанность по внесению вкладов в имущество организации возникает только в случаях, когда она предусмотрена ее уставом и принято соответствующее решение общего собрания участников о внесении таких вкладов (ст. 27 Федерального закона № 14-ФЗ), следовательно, имеет смысл озаботиться наличием копий этих документов. В противном случае доказать инвестиционный характер операции по передаче имущества будет крайне сложно. Ну и непосредственному оформлению операции также стоит уделить внимание.
Какой же вывод можно сделать, проанализировав приведенные положения гражданского и налогового законодательства? Пожалуй, только тот, что сделка по внесению налогоплательщиком вклада в имущество созданной им (неважно, единолично или нет) организации носит инвестиционный характер (преследует цель – получение прибыли или достижение иного полезного эффекта). А значит, такой налогоплательщик вправе применить положения пп. 4 п. 3 ст. 39 и, соответственно, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, то есть не исчислять НДС по подобным операциям.
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
Из Письма УФНС России по г. Москве от 15 января 2021 г. N 19-12/001819 следует, что при безвозмездной передаче имущества, принадлежащего организации, не предполагается получение организацией каких-либо доходов, организация не получает экономической выгоды, в связи с чем у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. Таким образом, если организация при безвозмездной передаче имущества не получает дохода, то и расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны.
Минфин России в Письме от 1 октября 2021 г. N 03-03-06/4/100 обратил внимание налогоплательщиков на то, что для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС
Поскольку в данной операции фигурирует НДС, даритель должен будет оформить счет-фактуру. В нем отражается стоимость передаваемого объекта и, соответственно, сумма налога, предназначенная к уплате в бюджет. Затем, несмотря на безвозмездный характер операции, счет-фактуру следует внести в соответствующие регистры (книги продаж).
Допускается дарить указанные объекты компаниям, являющимся учредителями, если такое действие предусмотрено уставом. Однако данные рамки не действуют при совершении операций с физическими лицами, фондами, занимающимися благотворительностью, общественными организациями, казенными учреждениями, религиозными организациями, некоторыми видами кооперативов и иными некоммерческими образованиями.
Безвозмездная передача имущества
Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02. Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной.
Прежде всего, можно отметить, что договор безвозмездной передачи имущества в рамках дарения подразумевает, что владелец собственности передает одариваемому непосредственно вещь, связанное с ней имущественное право или же некоторую уступку (например, прощение долга). В свою очередь, при оформлении соглашения, предмет которого — пожертвование, основой соответствующей сделки может быть только вещь или же имущественное право на нее. Предоставление уступок или иных преференций в рамках такой правовой категории как пожертвование, как отмечают юристы, не может быть осуществлено.
Порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче товаров
Таким образом, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) передающая сторона обязана составить счет-фактуру в общеустановленном порядке по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2021 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями). Сведения о реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе необходимо отразить в налоговой декларации по НДС. Налогооблагаемый объект показывается по строкам 070-080 Раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога» декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 20.11.03 г. N БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость» (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.03 г. N 5327).
Безвозмездно полученные товары (работы, услуги) учитываются организацией по стоимости, включающей суммы НДС. Следует обратить внимание на то, что при дальнейшей реализации безвозмездно полученных товаров (имущества), учитываемых организацией по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой на основании положений ст. 40 НК РФ с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценки) (п. 3 ст. 154 НК РФ).
НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов
Датой начисления налога в соответствии с законодательством является дата того действия, которое свершилось первым – либо оплата, либо отгрузка. При безвозмездной передаче оплата отсутствует, а датой НДС будет число, указанное в накладной или акте. Ставка НДС определяется в соответствии с группой товаров. База для расчета налога при этом определяется как рыночная стоимость аналогичного имущества, отраженная в документах.
- сторона, передающая вещь (ссудодатель), обязуется передать ее в безвозмездное пользование;
- сторона, принимающая вещь (ссудополучатель), обязуется безвозмездно принять ее, а по окончании договора вернуть в том состоянии, в котором оно было получено с учетом физического износа.
Особенности вычета НДС при безвозмездной передаче имущества
Согласно подп. 19.5 п. 19 ст. 107 НК не подлежат вычету суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, безвозмездно передаваемых республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам, а также государственным организациям, подчиненным Президенту, Совмину, местным исполнительным и распорядительным органам. Указанные суммы НДС относятся на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, признается уплаченная сумма НДС, выделенная продавцом покупателю, а также сумма НДС, уплаченная при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
- заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
- регистрационные документы обеих компаний;
- бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
- удостоверения личности полномочных представителей;
- правоустанавливающие документы на даримое имущество.
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
Основные вопросы безвозмездной передачи имущества НКО
При этом некоммерческая организация, получившая грант, обязана вести раздельный учет доходов (расходов) по использованию имущества в виде гранта. При отсутствии такого учета, полученное имущество в виде гранта, подлежит налогообложению с даты его получения.
Несмотря на то, что содержащиеся в ст. 421 ГК РФ принцип свободы договора позволяет сторонам заключать договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законом или иными правовыми актами, тем не менее, необходимо учитывать особенности налогообложения безвозмездной передачи имущества некоммерческой организации.
Ндс При Безвозмездной Передаче Имущества От Учредителя
- родился в России;
- иностранные граждане на пенсии и инвалиды имеющие детей получивших Российское гражданство;
- иностранный гражданин имеет родителя — гражданина РФ в пенсионном возрасте или инвалида;
- участники государственной программы добровольного переселения;
- поступившие на военную службу в войска РФ;
- имеется дети — подданные России;
- недееспособные иностранные граждане, имеющие хотя бы одного родителя — подданного РФ.
Таким образом, производительность труда – величина, обратная трудоемкости. Исходя из специфики исходных данных, она показывает, сколько продукции действительно выпускается данным производством в реально имеющихся производственных и экономических условиях в расчете на единицу затраченного производством живого труда. 2 Для анализа потенциала развития и жизнеспособности предприятия в рамках отрасли, в экономической теории используются такие показатели, как наличная и потенциальная производительность труда.Наличная производительность рассчитывается аналогично фактической, но в качестве исходных данных берут максимальное количество произведенной за период продукции при минимальных трудозатратах, то есть при условиях, когда производство работает в условиях минимизации и исключения сопутствующих издержек и простоев.
Глава 4
Получается, что фирма, получившая безвозмездно в собственность основное средство и использующая его для получения доходов, может учитывать амортизацию по такому объекту при налогообложении прибыли только в одном случае. Если при получении имущества его стоимость оценена в соответствии со статьей 40 НК РФ и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу.
Однако сумма амортизации будет определяться не от оценочной или рыночной стоимости объекта, а только от реально понесенных фирмой расходов на доставку и доведение до состояния, в котором имущество пригодно для использования.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
В тех случаях, когда операция по безвозмездной передаче является объектом налогообложения НДС, есть возможность не уплачивать налог. Так, в ст. 149 НК РФ установлены операции, в отношении которых действует льгота, то есть исчислять НДС не нужно.
Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ).
НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование
Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства. Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги (налоговую базу по НДС) нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества (см., например, определения ВАС РФ от 28 февраля 2021 г. № ВАС-1319/14, от 29 января 2021 г. № ВАС-401/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 ноября 2021 г. № А78-4990/2021, Центрального округа от 22 октября 2021 г. № А09-7059/2021, от 26 августа 2021 г. № А64-3070/2021, Западно-Сибирского округа от 3 мая 2021 г. № А46-8306/2021, Северо-Западного округа от 10 октября 2021 г. № А44-157/2021).
1) НЕ противоречит ли заключение юридическим лицом (а)бюджетное учреждение б) ООО) со своим сотрудником договора безвозмездного пользования прибором, например, микроскопом?
2) Имеются ли риски доначисления налогов из-за приведения данного договора фискальными органами например, к договору аренды?
3) Если имеются, то возможно ли ли заключить договор аренды с физлицом, не имеющим статуса ИП, с символической арендной платой? Не известны ли Вам официальные разъяснения контролирующих финансовых органов по вышеуказанным вопросам, суд. практика?
