Реализация Безвозмездно Полученное Имущество Налог На Прибыль
Безвозмездное имущество и налог на прибыль
Правда, распространяются положения упомянутой нормы налогового законодательства на полученное бесплатно имущество лишь в том случае, если оно в течение одного года не передается третьим лицам. Исключением являются лишь денежные средства, полученные безвозмездно. Они могут быть потрачены налогоплательщиком в любое время (письмо Минфина от 19 апреля 2021 г. № 03-03-04/1/360).
Причем если речь идет об амортизируемом имуществе, то сумма такой оценки не может быть ниже его остаточной стоимости. А стоимость безвозмездно полученных работ, услуг или неамортизируемого имущества – менее суммы затрат на их выполнение, оказание, производство или приобретение.
Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль
Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.
- собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
- временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.
Продажа безвозмездно полученного имущества
Из буквального прочтения Налогового кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ) можно было сделать вывод, что при реализации безвозмездно полученного имущества компания не вправе уменьшать доход от реализации на стоимость такого имущества, ранее учтенную ею в составе внереализационных доходов, поскольку:
Такой позиции придерживались Минфин России и некоторые арбитражные суды. Финансовое ведомство разъясняло, что если материалы получены безвозмездно, то цена их приобретения равна нулю и при их списании в производство или реализации стоимость не учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу (письмо Минфина России от 26.09.2021 № 03-03-06/1/590).
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества, амортизация по таким объектам начисляется в таком же порядке, как при линейном методе (п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Вещь должна быть предоставлена в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами – техническим паспортом, инструкцией по использованию и другими документами – если иное не предусмотрено договором.
Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества
- от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
- работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
- государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
- в отношениях между коммерческими организациями.
Из вышеприведенного можно сделать вывод, что при формировании налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно налогоплательщиком от организации или физического лица, которые владеют более чем 50% уставного (складочного) капитала этого налогоплательщика. Это же правило распространяется и на обратную ситуацию, когда контрольным пакетом акций передающей организации владеет получающая сторона.
Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества
Первоначальная стоимость амортизируемого имущества формируется в соответствии со статьей 257 НК РФ. В ней сказано, что стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Из стоимости исключаются суммы налогов, учитываемых в составе расходов. Таким образом, если у организации нет расходов по доведению безвозмездно полученного основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, первоначальная стоимость такого основного средства в целях начисления амортизации будет равна нулю.
Амортизируется ли безвозмездно полученное имущество в налоговом учете? С одной стороны — да, поскольку к амортизируемому имуществу в целях налогообложения относится имущество, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемое им для извлечения дохода (п.1 ст.256 НК РФ). Но с другой стороны по безвозмездно полученному имуществу амортизировать нечего. Почему? Потому что может сложиться такая ситуация, когда первоначальная стоимость безвозмездно полученного имущества будет равна нулю. ОбЪясним.
Налог на прибыль на безвозмездно полученное имущество
Обращаю Ваше внимание только на два подпункта. Это подпункт 3.4 и пп.11. В подпункте 3.4 приведены доходы, которые компания получает от учредителей на пополнение чистых активов. Это дебет 07, 08, 10, 41; кредит 83 счета. Я считаю, что в этом пункте очень мало слов. Там должно было быть уточнено, что не облагаются такие пополнения чистых активов, только в случае, если пополнение этих активов необходимо. То есть чистые активы организации снижаются до безопасного уровня. Однако таких слов там нет, поэтому организации часто пользуются этим подпунктом, получая подарки от учредителей и не облагают их налогом на прибыль. И считают, что подпункт 11 статьи 251 потерял свою силу. В этом подпункте речь идет о подарках учредителей, но есть два ограничения:
Если мы получаем безвозмездно имущество, в том числе деньги, от кого-то постороннего (не учредителя с долей превышающей 50% в уставном капитале), возникает доход, который оценивается по рыночной стоимости передаваемого имущества или по фактической величине переданных денег. Разницы в этом случае между бухгалтерским учетом и налоговым учетом не возникает. Если учредитель с долей, превышающей 50%, дарит нам какое-нибудь имущество, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА). Дебет 68, кредит 99. Если кто-то посторонний дарит нам безвозмездно имущество, то никаких НПА, ПНО, ОНА, ОНО не возникает. Дебет 07, 08, 10 или 41; кредит 91-1. И в бухгалтерском учете доход и налоговом — доход.
Налог на прибыль при получении имущества в безвозмездное пользование
Прошу вас разъяснить, нужно ли платить налог на прибыль:-органу государственной власти,-казенному учреждению,-бюджетному учреждениюпри получении имущества:-по договору безвозмездного пользования,-по договору хранения.
Ваш вопрос от 16.12.2021 «Прошу вас разъяснить, нужно ли платить налог на прибыль:
-органу государственной власти,
-казенному учреждению,
-бюджетному учреждению
при получении имущества:
-по договору безвозмездного пользования,
-по договору хранения.»
Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
К примеру, введён запрет на дарение между организациями, осуществляющими коммерческую деятельность. Однако разрешаются подарки, размерами не превышающие 5 МРОТ. В налоговом кодексе запретов по этому поводу намного меньше. Размер суммы начисления налогов во многом зависит от обстоятельств.
Какие расходы для целей налога на прибыль уменьшают доходы от реализации имущества, полученного безвозмездно (пп
В документе разъясняется, что рыночная стоимость материалов, полученных при ремонте, отражается в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. При этом в случае реализации таких материалов оснований для признания расходов нет.
Суд указал, что налогоплательщик вправе при реализации земельного участка, полученного безвозмездно в процессе приватизации, уменьшить налогооблагаемую базу на рыночную стоимость этого участка, определенную по правилам ст. 40 НК РФ.
Безвозмездно полученное имущество
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2021 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2021 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав
Понятие безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль дано в п. 2 ст. 248 НК РФ: имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
В абзаце 1 п. 8 ст. 250 НК РФ установлено, что к внереализационным относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или безвозмездно полученных имущественных прав, за исключением доходов, указанных в ст. 251 НК РФ. Согласно пп. 11 п. 1 этой статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
ДОХОДЫ В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА
Личные расходы — (Personal expenses) Личные расходы это ежемесячный индекс, отражающий изменения расходования средств для удовлетворения личных потребностей Личные потребительские расходы, учет, оптимизация и контроль личных расходов, планирование расходов… … Энциклопедия инвестора
КАПИТАЛ БАНКА — (англ. capital of bank) – сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. К.б. призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финанс. устойчивости. К.б. должен быть… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Налог на прибыль организаций
В предыдущем разделе мы отметили, что, согласно п. 3 ст. 256 НК РФ, из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам безвозмездного пользования. Амортизацию по такому имуществу не начисляет ни ссудодатель, ни ссудополучатель.
По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Однако п. 2 ст. 615 ГК РФ, в силу которого арендатор обязан согласовывать с арендодателем сдачу имущества в субаренду, в п. 2 ст. 689 ГК РФ не поименован. Следовательно, арендатор, получивший в безвозмездное пользование имущество и заключивший договор аренды этого имущества с третьим лицом без получения согласия ссудодателя, не нарушает нормы права и условия сделки безвозмездного пользования. К такому выводу пришел ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 24 мая 2021 г. по делу № Ф03-А73/05-1/1029.
Сумму НДС, предъявленную специализированной фирмой за выполненные работы по монтажу оборудования, организация вправе принять к вычету после принятия на учет выполненных работ при наличии счета-фактуры фирмы.
30 Июн 2019 hiurist 273