Учет гсм по картам в бухгалтерии проводки
Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Учет гсм по картам в бухгалтерии проводки. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
- ДТ60.2 КТ51. Предоплата за топливо. Первичка: банковская выписка.
- ДТ10.3 КТ60.1. Принятие топлива, приобретенного по карте, к учету. Документы: соглашение о поставке.
- ДТ19 КТ60.1. Учет НДС. Документ: счет-фактура.
- ДТ68 КТ19. Учет НДС на основании записи в журнале закупок.
- ДТ60.1 КТ60.2. Зачет предоплаты. Первичка: справка из бухгалтерии, а также акт сверки взаиморасчетов.
- ДТ20, 26, 44 КТ10.3. Списание стоимости топлива. Документы: путевый лист.
В документах должен быть указан объем реально приобретенных литров ГСМ. Информация сверяется с отчетами, составляемыми на базе путевых листов и квитанций. Учет топлива на счете 10-3 производится на базе накладной и отчета. Рассмотрим используемые проводки:
Законодательное обоснование
Деятельность ряда компаний неразрывно связана с использованием транспортных средств. Эксплуатация ТС предполагает траты на приобретение бензина, топлива. Бухгалтеру нужно осуществлять учет топливных карт (ТК). Выполняется это по особым правилам, которые будут разниться в зависимости от типа субъекта: бюджетный или коммерческий.
В дальнейшем потребуется систематически проводить сверки с поставляющей компанией в рамках заключенного договора. Сверки надо проводить не только по общим показателям, но и в разрезе каждой выданной ТК, чтобы исключить нецелевое использование и факты хищений.
Но и это еще не все. В компании необходимо организовать документооборот для обеспечения полноты, достоверности и прозрачности учета топлива. Для этого придется утвердить соответствующие бланки. Путевой лист, журнал учета путевых листов, акт на списание топливных карт — образцы этих документов можно как разработать самостоятельно, так и использовать унифицированные формы.
Рекомендации по учету
Учет бензина по топливным картам в бухгалтерии — это современный способ приобретения ГСМ для эксплуатации транспорта. Расчеты с поставщиком топлива обычным способом имеют ряд недостатков. В бухучете возникают постоянные разрывы между фактическим поступлением и расходом топлива, между документацией, полученной от поставщика. Применяя топливные карты, учет в бухгалтерии можно выровнять до идеальных показателей.
Затраты на содержание служебного автотранспорта отражаются на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы». Предприятия, имеющие парк автомобилей, отражают затраты, связанные с их содержанием и эксплуатацией, на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства».
Арендованный транспорт
- По данным путевого листа во время поездок был израсходован весь приобретенный бензин.
- Чтобы распределить расходы на приобретение топливной карты и ГСМ между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.
- Объемы доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляют:
- по оптовой торговле (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
- по розничной торговле – 12 000 000 руб.
ЕНВД
- Дт 10.3 Кт 71 — покупка оплачена наличными;
- Дт 60 Кт 51 — с расчетного счета сделана предоплата поставщику;
- Дт 10.3 Кт 60 — оприходовано топливо по его стоимости без НДС;
- Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, относящийся к полученному топливу.
В связи с этим рекомендуем разработать и утвердить в приказе по бухгалтерской учетной политике образец специальной формы «Отчет держателя смарт-карты». За основу можно принять, например, форму авансового отчета, дополнив ее необходимыми количественными реквизитами, связанными со спецификой обращения топливной карты, не являющейся платежным средством.
Документальное оформление.
Исходя из специфики расчетов за нефтепродукты с использованием топливных карт, по мнению автора, учесть приобретенный по смарт-картам бензин и списать его в дальнейшем на затраты можно несколькими способами.
Учет смарт-карты
В пункте 37 названного документа сказано, что неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов (форма № М-7, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а). При необходимости после получения документов от процессинговой или топливной компании цена корректируется (если учетные цены отличаются от цен, которые установлены в прайс-листе на дату выставления счета).
Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.
Важно обязательно проверить, чтобы в перечне документов фигурировало приложение, в котором содержится список автозаправочных пунктов, осуществляющих заправку по карте. Суммы, которые были переданы топливной организации, представляют собой предоплату за горючее.
Тонкости отражения покупки карты в БУ предприятия
При бухгалтерском учете топливных карт следует помнить, что они отражаются в отчетности как МПЗ, и принимаются по фактической себестоимости. Затраты на приобретение карточек относятся к издержкам на приобретение МПЗ.
Причем для каждого вида автотранспорта учет ведется по отдельным путевым листам: — 0340002 «Путевой лист строительной машины»; — 0345001 «Путевой лист легкового автомобиля»; — 0345002 «Путевой лист специального автомобиля»; — 0345004 «Путевой лист грузового автомобиля»; — 0345005 «Путевой лист грузового автомобиля»; — 0345007 «Путевой лист автобуса необщего пользования». Не возбраняется разработка собственных форм путевых листов. Однако в данном случае документ должен содержать Обязательные реквизиты, которые утверждены Приказом Минтранса России от 18 сентября 2021 г. N 152 (Письмо Минфина России от 25 августа 2021 г. N 03-03-06/2/161).
Топливная микропроцессорная карта (смарт-карта) автозаправочной станции или топливной компании — это современное техническое средство учета отпуска ГСМ. По сути это не платежное средство, а инструмент строгой отчетности, дающее право владельцу на получение некоторого количества топлива.
Как отразить в учете приобретение топливных карт на ГСМ
Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ должны выпол-нятся следующие условия• Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг) реали-зация которых признается объектом налогообложения НДС• Наличие счета-фактуры• Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)• Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг) Отражена выдача топливной карты под отчет водителюД71 К50-3 Сумма, руб. 100 Оприходован бензин, заправленный в бак автомобиля по топливной карте на основании отчета и иных документов, выданных электронным терминаломД10-3 К71 Сумма, руб. 9900 (990 х (11,8 — 1,8)) Отражена сумма НДС по оприходованному бензинуД19 К71 Сумма, руб. 1782 (990 х 1,8) Зачтен ранее выданный аванс (предоплата)Д 60-1 Субсч. «Расчеты с поставщиками» К 60-2 Субсч.
В бухгалтерском учете горюче-смазочные материалы, купленные по топливной карте, приходуются на счет 10 “Материалы” по фактической себестоимости и без учета НДС. Выделенный в счет-фактуре НДС отражается независимо на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”.
Виды топливных карт
- Резервирование ГСМ топливной компанией. Вы оплачиваете топливо, а на карту начисляют литры. Операция передачи топлива проводится в день денежного расчета между топливной компанией и заказчиком. Обычно, при такой операции, пишут, что дебет «10 с/сч ГСМ в резервуарах поставщика», а кредит 60 – сколько топлива зарезервировано.
- Покупка ГСМ с оплатой топливной картой. Деньги заносите на карту, а потом водитель обменивает их на топливо. В этом случае дебет «10 с/сч ГСМ в бензобаках автомобилей», кредит «10 с/сч ГСМ в резервуарах поставщика».
Учет ГСМ по топливным картам в бухгалтерии
Оприходовано будет горючее в тот же день, когда к фирме перешло право владения на него, поскольку счет 10 предназначен для отображения данных о наличии материалов в собственности компании. Эта дата может быть прописана в договоре. К примеру, датой перехода прав владения на ГСМ может признаваться день фактической оплаты – тогда к счету 10 открываются субсчета “ГСМ в резервуарах поставщика” и “ГСМ в бензобаках автомобилей”. Читайте также статью: → “Учет машинно-тракторного парка”
- В компании нужно спланировать счета. Специалист для этого должен позаботиться об открытии счета и субсчета для отслеживания за оборотом ГСМ вместе с топливной картой.
- Необходимо сочетать политику компании с такими положениями:
- стоимость трат и списания горючих и смазочных продуктов;
- методика записи затрат по этим материалам;
- постановка топливных карт на баланс фирмы;
- утверждение журнала записи карточек;
- название складов, где получают топливо;
- если компания относится к учреждениям, работающим по ОСНО, то она не должна следовать правилам бухучета 18/02.
Журнал учета топливных карт
- предоплата за топливо;
- топливо, переданное по договору поставки;
- НДС, высчитанный по счетам;
- НДС, определенный по книге закупок;
- общая списанная цена топлива, купленного и заправленного в транспортное средство.
Учет карт на ОСНО проводки
При этом надо платить налог на вмененный доход. Цена же карточки не изменяет сумму налоговых платежей. Иногда юрлицо может сочетать ОСНО с ЕНВД. Топливные карты применяются в разных видах деятельности, и НДС по них распределяется в корреляции от вида начисления налога.
При соблюдении этих условий организация вправе включить стоимость топливной карты в расходы при расчете единого налога. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 22 июня 2021 г. № 03-02-05/2/40.
Требуется обозначить материально ответственных лиц, которые будут использовать ТК в работе и отвечать за их сохранность. Необходимо обозначить структурные подразделения, склады, за которыми будут закреплены ТК.
Бухучет трат на топливо
ГСМ списываются по фактическому расходу: в пределах норм — на счет учета расходов (при осуществлении предпринимательской деятельности — на счет учета стоимости изготовленной продукции (работ, услуг)), сверх установленных норм — на счет учета доходов с последующим восстановлением за счет виновных лиц или списанием за счет установленных источников.
* Исключение составляют физические лица — предприниматели, а также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые самостоятельно заправляют автомобиль, используемый в хозяйственной деятельности.
А так же остаток бензина на момент использования, дату возврата и остаток топлива в момент сдачи информационного носителя. Но разработать журнал выдачи каждое предприятие может самостоятельно. Указав именно те данные, которые необходимы ему для учета.
Проводки по приобретению гсм по топливным картам в бухгалтерском учете
- дебет счета 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции либо выполненных работ, оказанных услуг;
- кредит счета 2 105 03 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов».
Компания, располагающая одним автомобилем или целым автопарком, использует счет 10 «Материалы», субсчет 3 «Топливо» как основной для учета прихода и расхода горюче-смазочных материалов. При наличии в организации нескольких автомобилей рекомендуется вести отдельный учет по приходу и расходу в натуральном виде, а также по талонам, пластиковым картам, по классам и маркам имеющихся в автопарке транспортных средств, сортам топлива и масел и местам их хранения.
Покупка по безналичному расчету
- предоплата за талоны: Д 60 (расчеты с поставщиками) – К 51 (расчетные счета);
- оприходование талонов: Д 50-3 – К 60;
- передача талонов водителям: Д 71 – К 50-3;
- стоимость топлива, залитого в баки: Д 10 (материалы) – К 71;
- сумма НДС, предъявленная продавцом: Д 19 (НДС) – К 71;
- НДС к возмещению по приобретенному топливу: Д 68 (расчеты по налогам) – К 19.
Приобретение ГСМ по наличному расчету
- список сотрудников, имеющих право получать наличные деньги для заправки автомобилей под отчет;
- сроки предоставления ими авансовых отчетов по форме АО, к которым должны быть приложены кассовые или товарные чеки, полученные на АЗС.
Что такое топливные карты (ТК)? Это инструмент, отнесенный к строгой отчетности, который позволяет обеспечить достоверный и подробный учет приобретения и отпуска ГСМ для эксплуатации транспортных средств организации. Работа с топливными картами позволяет их владельцу получать топливо на специализированных заправках именно в тот момент, когда это действительно необходимо, не дожидаясь оформления накладных, счетов, оплаты, чеков и прочей документации.
В дальнейшем потребуется систематически проводить сверки с поставляющей компанией в рамках заключенного договора. Сверки надо проводить не только по общим показателям, но и в разрезе каждой выданной ТК, чтобы исключить нецелевое использование и факты хищений.
Возврат 18% НДС
Недостатком приобретения топливной карты является установление заправочными станциями определенного расписания для возможности оплаты топлива картами. Читайте также статью: → “Порядок учета нормируемых расходов на предприятии”
Движение карточек на предприятии обычно фиксируют в специальной таблице (журнале). Он может быть составлен в произвольной форме. Как правило, указывают номер карты, дату выдачи, фамилию водителя, за которым она закреплена.
Проводки по приобретению гсм по топливным картам в бухгалтерском учете
Если принят результат вычислений как среднее потребление топлива, то за месяц работы автомобиль израсходует для выполнения производственных заданий:Где: НРд нормативный расход топлива за один рабочий день Т количество рабочих дней в месяце, Т = 21 Итого получаем: Материальному бухгалтеру следует списать приблизительно 634,27 литра топлива за один месяц, так как за месяц было принято усредненное значение расхода топлива.
Гсм приобретены посредством топливных карт
Кроме того, в чип записываются данные об ассортименте ГСМ той или иной топливной компании и данные об услугах, которые эта компания оказывает. В программе 1С Бухгалтерия 8 есть возможность учитывать приобретение ГСМ по топливным картам. В частности, можно привести такой пример. Некая фирма, владеющая автомобилем, заключает договор с топливной компанией, осуществляющей поставки ГСМ.
12 Окт 2020 hiurist 152