Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно
Особенности исчисления налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче и получении имущества
3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;
Следует отметить, что Закон N 95-ФЗ предоставление льгот по налогам (к таковым, по сути, можно причислить и освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 251 НК РФ) обуславливает наличием удостоверений — документов, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию), составленных по форме и выдаваемых в порядке, которые определяются Правительством РФ. Порядок выдачи таких удостоверений установлен постановлением Правительства РФ от 17.09.2021 N 1046.
Безвозмездная передача имущества
Субъектами сделок, о которых идет речь, могут быть как коммерческие предприятия, так и те учреждения, что не имеют отношения к бизнесу. При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Далее в статье мы изучим соответствующий аспект.
Как должен выглядеть договор безвозмездной передачи имущества? Образец его структуры может выглядеть так. Предположим, что речь идет о передаче имущества в рамках пожертвования. В этом случае соответствующего типа контракт будет именоваться как «Договор пожертвования».
Тема: безвозмездное поступление и финансовая помощь от учредителя облагается налогом усн
пп.11 п.1 ст 251 написано:
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
..
в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
потом дописка в этом же пункте
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
Учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества, работ и услуг (по состоянию на 2021 год) (А
При этом, НДС отнесенный в зачет при приобретении товаров, передаваемых на безвозмездной основе, а также материалов, работ, услуг, затраченных на безвозмездное оказание услуг, выполнение работ из зачета не исключается.
Это означает, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющиеся плательщиками НДС, в соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса, на стоимость передаваемых безвозмездно товаров, работ и услуг должны начислить обязательство по НДС к уплате в бюджет по установленной ставке (12%).
Безвозмездное поступление основных средств
Первоначальная стоимость имущества, принятого в дар, увеличивается на сумму дополнительных затрат, которые сопровождают его поступление: услуги по транспортировке, погрузочно-разгрузочные работы, установка, запуск, наладка и др. Это следует из п.12 и п.8 ПБУ 6/01 . Их организация отражает по дебету счета 08-4:
Дебет 08-4 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69…
– отражены дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного средства: доставка, информационные и консультационные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и пр.
Финансовая помощь на безвозмездной основе
Налоги: денежные средства, безвозмездно полученные организацией от учредителей, которые не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых организацией, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 09.06.2021 N 03-03-06/1/380).
Что же касается «безвозмездной помощи», то такая возможность имеется — учредитель вправе оказать такую помощь путем внесения вклада в имущество общества. На основании п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей его участников в уставном капитале общества. Отсюда, вклад в имущество общества — это способ оказания обществу его участником безвозмездной финансовой помощи. Оформляется — путем фиксации в протоколе общего собрания участников общества решения о внесении вкладов в имущество ООО.
Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно
Согласно п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в графе 4 разд. I «Доходы и расходы» не отражаются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Налоговый учет
В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете безвозмездные поступления от учредителя отражаются не всегда. Все зависит от того, какой долей вашего уставного капитала владеет учредитель. Если доля превышает 50%, поступление от учредителя не является налогооблагаемым доходом. Соответственно никаких записей в Книге учета при получении помощи делать не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Только помните, что если вы получили от такого учредителя безвозмездно не деньги, а имущество и продали его в течение года третьим лицам, доход придется начислить.
Учредитель безвозмездно пополнил счет ООО: нужно ли уплатить налог при УСН
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (Общество) применяет УСН. На расчетном счете организации недостаточно средств для уплаты налогов. В связи с этим учредитель-физлицо безвозмездно пополнил счет Общества. Облагаются ли данные денежные средства налогом при УСН? Если да, то по какой ставке?
Таким образом, поскольку Общество и его учредитель-физлицо являются разными собственниками, передача денежных средств между ними не является передачей в пределах одного собственника. Поэтому в случае получения Обществом денег безвозмездно их сумма включается в состав внердоходов. С такого дохода нужно уплатить налог при УСН по ставке 16%.
Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно
Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.
Пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ установлено, что уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В настоящее время НК РФ не дает четкого ответа на вопрос: подлежит ли экономическая выгода от получения имущества в безвозмездное пользование обложению налогом на прибыль у плательщиков ЕНВД.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 22.12.2021 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ), в котором, в частности, указано, что установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
В письме от 18.07.2021 N 03-02-07/1-190 Минфин России указал, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен. При определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в частности, органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, таможенных органов (смотрите письма Минфина России от 31.12.2021 N 03-02-08/95, от 01.08.2021 N 03-02-07/1-329, от 01.08.2021 N 03-02-07/1-333, от 29.03.2021 N 03-02-07/1-144).
Мнение Минфина России по вопросу обложения дохода при безвозмездном пользовании имущества налогом на прибыль плательщиками ЕНВД неоднозначно.
Ранее Минфин России придерживался позиции, что если организация осуществляет только один вид предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению ЕНВД, суммы внереализационных доходов, относящиеся к этой деятельности, налогами в рамках общего режима налогообложения, в том числе налогом на прибыль, не облагаются (смотрите письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-04/3/419).
Позднее специалисты Минфина России высказывали мнение, что доход в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом, получаемый плательщиком ЕНВД, подлежит обложению налогом на прибыль даже в случае, когда организация, кроме деятельности, облагаемой ЕНВД, не занимается иной деятельностью (смотрите письма: от 20.09.2021 N 03-11-06/3/66, от 23.12.2021 N 03-11-04/3/568, от 22.10.2021 N 03-11-04/3/468, от 15.08.2021 N 03-11-04/3/324).
В письме Минфина России от 31.01.2021 N 03-11-06/3/1935 на просьбу налогоплательщика разъяснить противоречивые ответы на данную ситуацию, изложенную специалистами финансового органа, финансисты в очередной раз подтвердили, что при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, доход в виде безвозмездно полученного в пользование организацией помещения, переданного организации для осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, подлежит обложению налогом на прибыль организаций.
В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, специалисты Минфина России изложили, что при осуществлении только предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационные доходы, к которым относится и стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, налогом на доходы физических лиц не облагаются (смотрите письма: от 05.10.2021 N 03-04-05-01/723, от 28.01.2021 N 03-11-09/22).
Позже в письме от 25.07.2021 N 03-11-11/218 Минфин России пришел к выводу, что при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться налогом на доходы физических лиц.
В последнем письме от 19.12.2021 N 03-11-11/65823 Минфин России подтвердил, что если имущество, полученное индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, то применять иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не следует.
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.
Так, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2021 N 10АП-3526/11 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 28.12.2021 N Ф05-12518/11 по делу N А41-30714/2021) суд изложил, что при использовании имущества, полученного в безвозмездное пользование, только в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, у организации не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. При этом следует обязательно доказать использование безвозмездно полученного имущества только в деятельности, облагаемой ЕНВД.
А в постановлении ФАС Уральского округа от 19.08.2021 N Ф09-5045/11 по делу N А76-22974/10 суд указал, что имущественные права, безвозмездно полученные организацией на основании договоров безвозмездного пользования по объектам недвижимого имущества с учредителем, не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов и обложению налогом на прибыль.
Таким образом, принимая во внимание неоднозначную позицию Минфина России по данному вопросу, следует иметь в виду, что если организация примет решение не включать доход от безвозмездного пользования имуществом в налоговую базу по налогу на прибыль (либо УСН), свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.
Сравнительная характеристика безвозмездно полученного имущества в бухгалтерском учете и налоговом учете
Если имущество передает независимая сторона, принять к вычету НДС по безвозмездно полученному имуществу получающая организация не может. Так как передающая сторона не предъявляет получателю налог к уплате. Такова позиция Минфина России в письме от 21 марта 2021 г. № 03-04-11/60.
- уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны (в том числе физического лица);
- уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей стороны.
Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно
Во всех остальных случаях доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Так, к нам обратился гражданин Н. со следующей проблемой: его родная тетя оформила на него квартиру по дарственной. Каково было его удивление, когда от Налоговой Инспекции к нему поступило требование об уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц) в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.
Передача имущества между юридическими лицами
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ признаются внереализационными доходами доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
- Пакеты учредительских документов обеих организаций, участвующих в сделке;
- Подтверждение о постановке на налоговый учет;
- Основания для проведения нотариального оформления для конкретных лиц с перечнем их полномочий (доверенности от руководителей организаций);
- Удостоверения личностей представителей;
- Основания для сделки – свидетельство о праве собственности на передаваемое имущество.
Облагается ли налогом благотворительность
Вы можете пополнить свои баллы онлайн, купив необходимое количество комплектов «Помоги и выиграй» через сайт в разделе Купить . Также, баллы можно заработать бесплатно, играя в игру « Паровозики ».
177.4.3. суммы налогов, сборов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, оплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, получение разрешения, другого документа разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя;
Страна Советов
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27 марта 2021 г. N 03-03-06/1/173, расходы, понесенные за счет безвозмездно полученных денежных средств, для целей налогообложения прибыли не учитываются. На наш взгляд, данный вывод небесспорный. Дело в том, что полученные от учредителя деньги поступают в собственность организации. В дальнейшем, рассчитываясь за продукцию за счет данных средств, общество отчуждает уже часть своего собственного имущества, т.е. несет реальные затраты. Ведь в момент создания компании и формирования ее уставного капитала учредители тоже передают ей денежные средства, которые затем используются в ее финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, если имущество, полученное бюджетной организацией по договору дарения (пожертвования), соответствует требованиям, которые Налоговый кодекс предъявляет к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ), то на него начисляется амортизация.
Безвозмездная передача товара
Просим Вас дать разъяснение относительно
1.проводки в бухгалтерском учете по безвозмездно переданному товару в соостветствии с МСФО.
Согласно НК РК Необходимо выставить счет-фактуру и накладную, что сформирует проводки
Дт 1210 Кт 6280
Дт 1210 Кт 3130
Дт 7010 Кт 1330 .
Есть 2 вариант, где проводят
Дт 7212 Кт 1330
Дт 7212 Кт 3130
При этом непонятно каким образом выставляют сч/ф и проводят накладную, ведь проводки по списанию товара дублируются. И при 1 варианте себестоимость товара идет на вычеты по кпн, т.к. признается доход, а во 2 варианте не идет на вычет по КПН.
Ответ:
Безвозмездная передача товара является для передающей стороны реализацией. На основании пп. 29 п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РК реализация — это любая отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю. В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса является оборотом по реализации, .
Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно
• полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах;
— на уровне производственных коллективов с помощью финансов организаций формируются денежные фонды: фонд оплаты труда, резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления; осуществляется программа развития коллективов предприятия.
16 Окт 2019 hiurist 251