Главная / Документы / Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2022 Год

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2022 Год

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021

Дебиторская задолженность безнадежная ко взысканию списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов (гл.6 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2021 № 102 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.012.2021 № 74). Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг. Срок будет исчисляться со дня выставления требования. В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

по налогам и страховым взносам, пени и штрафам по ним;
перед участником или организацией, доля которых во владении превышает 50 % (проценты по займам сюда не относятся);
перед любыми участниками в части невостребованных ими дивидендов.

авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135);
задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2012 № 03-11-11/169).

В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п. 78 Положения № 34н, Писем от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303, от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.

Списание Кредиторской Задолженности Ндс В Рб 2022г

НК РФ и не поясняет, отражаются ли суммы НДС в доходах. Более того, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/635 рассматривается ситуация с авансом, полученным в 2008 г., когда в авансах не было предъявленного покупателю НДС. Следовательно, при списании кредиторской задолженности по полученному до 01.01.2009 авансу в доходах надо было отражать всю сумму с учетом НДС.
Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

А можно ли отнести этот НДС в состав внереализационных расходов? Если обратиться к перечню расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то мы увидим, что он предусматривает отнесение НДС в состав расходов при списании кредиторской задолженности только для организаций, приобретающих товары (работы, услуги), то есть только для покупателей (пп. 14 п. 1 ст. 265 НКРФ). Поэтому продавец, у которого «кредиторка» образовалась не в результате покупки товаров, не может применить эту норму. Так же считают и чиновники (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

При списании кредиторской задолженности важно правильное определение срока исковой давности. Неправильно определенный срок приведет к тому, что налогооблагаемая прибыль за отчетный период может быть завышена или занижена, что, в свою очередь, приведет к неправильному исчислению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Обоснование: Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года, но для отдельных видов требований ГК и иными законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 196, 197, п. 1 ст. 198 ГК).

Размер задолженности на момент составления документа;
Дата возникновения задолженности;
Реквизиты документов, по которым возник долг;
Упоминание о том, что должник признает долг и обязуется перечислить средства до определенной даты.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности важно правильно исчислить этот срок – три года с момента образования. Отсчет начинается на следующий день после даты, указанной в договоре.
Списание просроченного долга сопровождается пересчетом базы по налогу на прибыль и доначислением налога, со сдачей при необходимости уточненных деклараций, поскольку такой долг нужно учесть в доходах.
По инициативе компании-должника, признающей задолженность, срок давности может прерываться и затем рассчитываться заново, но в целом этот процесс не может длиться более 10-лет.
При списании «кредиторки» фирма обязана инвентаризировать расчеты. Затем на основании акта выпускается бухгалтерская справка и готовится приказ на списание. Отсутствие этих документов не может являться основанием для непризнания просроченной задолженности в доходах по НУ.
Бухгалтер при списании кредитует счет 91 и дебетует счета, на которых отражена задолженность фирмы, в зависимости от ее характера.

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены виды кредиторской задолженности, сроки исковой давности, факторы прерывания срока и документы необходимы для списания задолженности. Списание и учет кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН) Сумма списанной кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН) отражается во внереализационных доходах как для организаций платящих единый налог с доходов, так и налоги, уменьшенные на величину расходов.

Первым делом нужно внимательно изучить условия договора с контрагентом. Если срок перечисления денег за товар (услугу) четко определен, срок исковой давности нужно исчислять с первого дня просрочки. Например, по условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 30.11.2017 включительно. Если оплата не поступит до указанной даты, поставщик начнет исчислять срок исковой давности с 01.12.2017. Списать такую задолженность в расходы поставщик должен в IV квартале 2020 года (срок исковой давности истечет 30.11.2020).

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров работ, услуг , возникший ввиду неоплаты этих товаров работ, услуг , перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей. Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и или срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.

Списание просроченной кредиторской задолженности проводки

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

Интересное: Почетная Грамота Губернатора

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения. При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом. Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга.

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

На этом основании, Минфин РФ делает вывод: после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17813).

Акт инвентаризации (необходим для четкого представления о состоянии активов компании на дату списания задолженности).
Бухгалтерская справка. В ней отражается информация о задолженности, причины и основания для ее списания.
Приказ о списании кредиторской задолженности. Приказ оформляется на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

Неисполненные обязательства. Представляют собой задолженность организации перед поставщиками/подрядчиками, при которой услуги оказаны (товары получены, работы выполнены), а деньги за нее не поступили своевременно.
Иная задолженность. Претензии, невостребованные суммы, задолженности.

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Теперь подробнее рассмотрим вопросы, как выглядят проводки списания кредиторской задолженности в Украине. Начнем с законодательной базы. Эти положения регулируются Налоговым Кодексом. Если компания допустила ситуацию, когда возникла безнадежная кредиторская задолженность, в Украине эта цифра включается в сумму валового дохода.

Списание кредиторской задолженности проводки РБ 2021 год

по налогам и страховым взносам, пени и штрафам по ним;
перед участником или организацией, доля которых во владении превышает 50 % (проценты по займам сюда не относятся);
перед любыми участниками в части невостребованных ими дивидендов.

Основной задачей КЗ выступает отсрочка исполнения обязательств, выравнивание финансовых потоков внутри компании. Учитывать подобное обязательство необходимо на специальных счетах бухгалтерского учета до момента полного закрытия долга. Однако бывают случаи, когда права на «кредиторку» так и не предъявлены кредиторами. Это приводит к признанию последней «просроченной» по прошествии определенного, установленного законодательными актами, периода. Подобные долговые обязательства компания должны списать и перевести в раздел доходов.

Срок давности опять начинает отсчитываться «с нуля», если дело было передано в суд либо должник признал задолженность, например, ответил письмом на требование либо подписал акт. Но в любом случае после 10 лет с момента возникновения долга – срок давности считается истекшим.

Поскольку долг покупателя или поставщика может быть принят к учету в качестве расходов и тем самым уменьшить налоговые отчисления, ФНС при малейших основаниях считает списание необоснованным. С этой точки зрения – списание задолженности по истечении срока исковой давности менее рискованно.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводки в 2020 году

Если у администратора доходов бюджета (субъекта учета) отсутствует уверенность в погашении дебиторской задолженности в обозримом будущем (не менее трех лет), такая задолженность не учитывается на балансовых счетах в составе финансовых активов. Она признается сомнительной. Сомнительная задолженность выбывает с балансового учета при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод (денежных средств) или полезного потенциала.

Обращаем внимание, что прекращение признания (выбытия) с балансового учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод (денежных средств) или полезного потенциала.

При ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности его имущества, считаются погашенными (п. 6 ст. 64 ГК РФ). Таким образом, ликвидация организации прекращает обязательства должника. Следовательно, сумму задолженности можно считать безнадежной.

Согласно пункту 48 СГС «Концептуальные основы» прекращение признания (выбытие с балансового учета) объекта бухгалтерского учета — дебиторской задолженности перед бюджетом осуществляется на дату, по состоянию на которую прекратилось соблюдение хотя бы одного из перечисленных в пункте 47 СГС «Концептуальные основы» условий, в том числе при выявлении несоответствия объекта бухгалтерского учета — дебиторской задолженности по доходам бюджета, ранее признанного в составе актива (дохода) критериям (определению) актива (дохода).

При погашении контрагентом своих долгов понятно, что денежные средства поступят и долг закроется. Что же касается безнадежного долга, то признать в нескольких случаях. Например, при невозможности контрагентом выполнить свое обязательство. Это может возникнуть при его банкротстве (Читайте также статью ⇒ Договор купли-продажи дебиторской задолженности в 2020 году).

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Налогоплательщики полагают, что не нужно, ведь списанная сумма связана не с текущей, а с «вмененной» деятельностью, которая под налог на прибыль не подпадает. Но чиновники придерживаются противоположной позиции. Они говорят: раз в подпункте 18 статьи 250 НК РФ не сделано исключение для долгов, образовавшихся при «вмененке», то их полагается включить в доходы на общих основаниях. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 21.02.11 № 03-11-06/2/29 и письме ФНС России от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303 (см. «Списанная кредиторская задолженность учитывается в доходах «упрощенца»» и «В доходах по «упрощенке» учитывается кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек в периоде применения УСН»). Такой подход и нам представляется вполне обоснованным.

Вариант второй — списанная сумма является задолженностью перед покупателем и числится по кредиту счета 62. Это указывает на то, что покупатель перечислил аванс в счет предстоящих поставок (работ или услуг), но компания товар не отгрузила (работу не выполнила, услугу не оказала), а предоплату оставила себе.

Независимо от срока погашения дебиторки, она относится к оборотным активам организации. В соответствующей строке баланса отражают не все виды дебиторской задолженности. Например, задолженность поставщиков и подрядчиков по договорам на покупку или создание внеобротных активов отражается в разделе «Внеоборотные активы». Читайте также статью ⇒ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПЕРЕРАСХОДА ПО АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ

Бухгалтерские проводки для списания кредиторской задолженности

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

№ А53-8888/2008-С5-14, Северо-Западного округа от 18 декабря 2007 г. № А05-13752/2006-11, Западно-Сибирского округа от 9 марта 2006 г. № Ф04-8885/2005(20013-А27-3)). Принимая решения в пользу налогоплательщиков, суды исходили из того, что самого по себе факта истечения срока исковой давности для списания невостребованной кредиторской задолженности недостаточно.

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

в связи с его ликвидацией (ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636, ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754);

по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).

списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Интересное: Когда Выплата Чернобыльских За Декабрь 2021

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).

При списании дебиторки возникает достаточно много спорных ситуаций. Подборку правоприменительной практики по многим из них вы найдете в К+. Получите бесплатный пробный доступ, переходите в Энциклопедию спорных ситуаций и узнаете, например, можно ли учесть ДЗ в расходах, если вы не предпринимали мер по ее взысканию; или если дебитор признан недействующим и исключен из ЕГРЮЛ налоговиками и др.

При отражении кредиторской задолженности в бухгалтерском учете, применяется активно-пассивный счет. Данный счет может быть и дебетовым и с кредитовым сальдо. Поэтому резонным будет следующий вопрос: кредиторская задолженность – это актив или пассив? Ответ в этом случае будет один: задолженность компании перед кредиторами – это часть источников денежных средств организации, соответственно, они должны отражаться в пассиве. Кредиторская задолженность никогда не может отражаться исключительно на активном счете, так как обязательства всегда являются пассивом.

Существует определенный срок давности для списания кредиторской задолженности, который составляет 3 года.По окончании данного срока кредитором производится ее списание. Для правильного списания кредиторки, необходимо оформить следующие документы:

поставщиками и подрядчиками;
покупателями и заказчиками;
кредитными организациями по привлечению кредитов и займов;
подотчетными лицами;
бюджетом и внебюджетными фондами;
участниками или учредителями общества;
иными кредиторами.

задолженность по оплате труда предусматривается срок не более 2 месяцев;
для налогов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, срок не должен превышать 3 месяца;
по долгам перед подрядчиками и поставщиками срок составляет не более 3 месяцев с даты крайнего платежа.

Обнаружить кредиторскую задолженность можно при проведении инвентаризации всех счетов. Ее следует проводить каждый квартал, но довольно часто это не соблюдается и инвентаризация проводится только один раз в год. Все данные, полученные при проверке, вносятся в специальный акт. Читайте также статью ⇒ ПРОСРОЧЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (СКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ)

Компания Ребус

произошла частичная оплата;
стороны подписали акт сверки;
произвели зачет взаимных требований;

кредитору направили письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара (работ, услуг);
организация признала претензию в письменной форме;
внесли изменения в контракт или договор, которые подтверждают признание долга должником.

301 00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»,
302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»,
303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»,
304 02 «Расчеты с депонентами»,
304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и др.

Согласно п. 167 Инструкции N 191н данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям казенного учреждения в разрезе видов расчетов приводятся по ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности». Указанная форма включена в разд. 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160) и составляется отдельно по бюджетной и по приносящей доход деятельности, а также отдельно по дебиторской и кредиторской задолженностям.

Так, в соответствии с его п. 4 для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности министерства и иные исполнительные органы государственной власти Нижегородской области, инициирующие процедуру списания задолженности, представляют в комиссию по урегулированию задолженности хозяйствующих субъектов и органов местного самоуправления перед областным бюджетом, действующую на основании Распоряжения Правительства Нижегородской обл. от 16.01.2004 N 14-р (далее — Комиссия), обращение руководителя органа исполнительной власти с просьбой о списании задолженности и следующие документы:

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов (кредиторская задолженность ), а также суммы и причины возникновения переплат работникам (дебиторская задолженность) (п. 3.46 Методических указаний № 49).

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса. Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;

по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

ООО «Альфа» в январе 2013 года получило от ООО «Торговая фирма «Гермес»» товары. По договору поставки материалы нужно было оплатить до 20 января 2013 года в сумме 100 000 руб. В установленный срок «Альфа» за товары не рассчиталась. Товары были реализованы 20 мая 2013 года, выручка составила 120 000 руб.

в связи с его ликвидацией (ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636, ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754);

по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности налогообложение рб

Выберите оценкуОценитьОценитьОценитьОценитьОценитьРейтинг: 5 (2 голосов)Ставка Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

В соответствии ч. 3 ст. 11 экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

С 2016 г. суммы кредиторской и дебиторской задолженности при самостоятельной ликвидации организации подлежат учету в составе внереализационных доходов и внереализационных расходов в том отчетном периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: – дата представления налоговой декларации (расчета) на основании положений п.

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С. Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответственно, должники организации являются ее дебиторами.

Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ: 1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п.

Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

Интересное: Почему Онлаин Нельзя Проверить Кодастровый Номер

При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

При расчете УСН задолженность относят к внереализационным доходам. При этом к доходам не относят долги по штрафам и пени. Если компания находится на ЕНВД, то она не должна вести раздельный учет. Соответственно, для целей налогового учета при ЕНВД общая сумма дохода компании не имеет значение и налоговые последствия не возникают.

По истечении этого срока появляются основания для списания кредиторской задолженности
по вексельным обязательствам по истечении срока давности и для включения ее в состав внереализационных доходов (ст. 203 ГК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008).

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» — обычная картина для любой компании. Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов. О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 21.10.2021 № 03-03-06/1/80551, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Порядок списания кредиторской задолженности

В соответствии с налоговым законодательством суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом фирмы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доходом не признается кредиторская задолженность компании перед бюджетом, списанная или уменьшенная в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Суды трех инстанций поддержали инспекцию. Однако ВАС РФ с ними не согласился. Сначала арбитры констатировали: «внереализационными доходами… признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности». Именно такая формулировка содержится в п. 18 ст. 250 НК РФ.

Срок исковой давности в определенных случаях прерывается предъявлением иска в суд, а также действиями должника, свидетельствующими о признании долга (признание претензии, частичная уплата долга, уплата процентов по основному долгу, требование о проведении зачета, обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа и др.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ).

Другие суды были более лояльны. Так, ФАС ЗСО решил, что «до издания приказа от 13.01.2003 N 17 «О списании дебиторской и кредиторской задолженности» у налогоплательщика не было оснований учитывать данную задолженность при определении финансового результата» (постановление ФАС ЗСО от 9.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

Некоторые арбитражные суды признают за налогоплательщиком право списать кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации и в следующем налоговом периоде, если срок исковой давности истек в предшествующем. Судьи считают, что в налоговом законодательстве нет «прямого указания на необходимость увеличения внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности» (постановление ФАС ЗСО от 09.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением ее на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям. Задолженность с забалансового учета списывается на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ. Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов (ф.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ. Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.

по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.
по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию. Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя). О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали .

Списание кредиторской задолженности проводки

Что относится к финансовым обязательствам организации?
Опишите процесс инвентаризации расчетов.
Перечислите бухгалтерские счета, по которым необходимо сделать проверку при инвентаризации расчетов.
Назовите формы первичной учетной документации, которые заполняются при проведении инвентаризации расчетов с контрагентами, прочими дебиторами и кредиторами.
Опишите процесс инвентаризации счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Опишите процесс инвентаризации счета 98 «Доходы будущих периодов».
Каким образом происходит списание просроченной задолженности?
На каком счете учитывается списанная дебиторская задолженность?
Перечислите бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности.
Перечислите бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности.

Наличие на предприятии просроченной кредиторской задолженности, во-первых, может негативно отразиться на его финансово-экономическое положение, ведь она может вызвать определенные штрафные санкции к предприятию-должнику. Во-вторых, при систематическом ее непогашении это, прежде всего, приведет к снижению платежеспособности и ликвидности предприятия, а в дальнейшем — к банкротству.

Если весомую долю просроченной кредиторской составляет задолженность перед госбюджетом, внебюджетными фондами или по уплате ЕСВ, то это свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях предприятия. Ведь, если предприятие не в состоянии рассчитаться по своим обязательствам в течение 3 месяцев с момента наступления даты их уплаты, то это является одним из признаков его банкротства.

Отчисления, которые осуществляет предприятие в резерв сомнительных долгов, отражаются на счете 94 «Резерв сомнительных долгов». Формирование данного резерва в бухгалтерском учете осуществляется с помощью записи «ДТ 944 — КТ 38». При списании просроченной дебиторской задолженности бухгалтером формируются записи, показывающие уменьшение резерва сомнительных долгов на сумму списанной задолженности «ДТ38 — КТ 36».

Финансовое состояние любого предприятия или организации напрямую зависит от платежной дисциплины каждого из его контрагентов. Когда хотя бы один из участников экономических отношений нарушает условия платежной дисциплины, возникают различного рода задолженности (дебиторская или кредиторская).

11 Апр 2022 hiurist 46