Ндфл С Подаркаесли Была Выплачена Материальная Помощь
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Датой удержания НДФЛ с матпомощи (строка 110 Расчета) является день ее фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же матпомощь выдается в натуральной форме, НДФЛ должен быть удержан за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов. Следовательно, датой по строке 110 в этом случае будет дата выплаты дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
В Расчете не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@. Объяснение этому простое. Сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 030 «Сумма налоговых вычетов», умноженная на налоговую ставку (строка 010). Это одно из основных равенств, предусмотренных Контрольными соотношениями, и которое анализируется при проведении камеральной проверки Расчета.
Материальная помощь в-НДФЛ
Валентина, подоходным налогом не облагается материальная помощь, на основании п. 8 ст. 217 НК, ВЫПЛАЧЕННАЯ:
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
В 6-НДФЛ ее включать не нужно согласно Письмам ФНС России от 01.08.2021 N БС-4-11/13984@ и от 23.03.2021 N БС-4-11/4900@.
Но сюда попадают именно близкие родственники, вы не уточнили, кто именно у него скончался?
Спасибо, за быстрые ответы, и особенно за построчное внесение суммы материальной помощи, но я все же не пойму, облагается налогом помощь или нет. У работника скончался дедушка. Его родной дедушка. Он является членом семьи?
Как выплатить материальную помощь частями и при этом не платить НДФЛ
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи 217 НК РФ (в связи с рождением ребенка, стихийным бедствием и др. ), не облагаются НДФЛ. Под единовременной материальной помощью следует понимать материальную помощь, предоставленную налогоплательщику по решению организации на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде (письмо Минфина России от 22.05.06 № 03-05-01-04/130). Ведомство допускает, что материальная помощь может выплачиваться как единовременно, так и периодическими платежами (письмо от 30.05.13 № 03-04-06/19678). Однако если выплаты материальной помощи в связи с одним и тем же событием производятся на основании разных документов (разных распоряжений или разных приказов), то они не могут рассматриваться как единовременные, подчеркнул Минфин России сразу в нескольких последних письмах (письма от 22.08.13 № 03-04-06/34374 и от 16.08.13 № 03-04-06/33543). Таким образом, чтобы действовало освобождение от НДФЛ, выплата материальной помощи периодическими платежами должна быть предусмотрена одним документом, а не несколькими. Данный вывод косвенно подтверждает и письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-05/6-1006.
Н.Н. Шамонова, аудитор: «Можно сделать вывод, что Минфин России занял однозначную позицию по поводу признания частичных выплат материальной помощи, назначенной одним приказом, единовременными выплатами материальной помощи. Следовательно, налогообложение материальной помощи зависит от факта единовременного начисления помощи, основанием для которого является один документ, а не от способа ее выплаты. Таким образом, начисленная сотруднику материальная помощь в рамках одного приказа о выплате материальной помощи может выплачиваться ему частями без рисков доначисления НДФЛ при условии соблюдения в приказе о назначении материальной помощи лимита выплаты, установленного пунктом 8 статьи 217 НК РФ».
Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2021 году
Зачастую организации и предприятия оказывают материальную помощь своим сотрудникам в разных жизненных ситуациях. В статье расскажем, материальная помощь облагается НДФЛ или нет в 2021, рассмотрим порядок оформления.
- в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
- приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения;
- оплата медицинских услуг;
- в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными ситуациями;
- пострадавшим в связи с террористическим актом;
- членам семьи в связи со смертью работника;
- в связи с рождением (усыновлением) ребёнка. Читайте также статью: → «Материальная помощь работнику в 2021: выплаты, виды, оформление и учет».
Облагается ли по закону НДФЛ материальная помощь сотруднику – налогообложение, сроки уплаты, пример
- Помощь работникам, а также их семьям, пострадавшим от стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий. Основанием для выдачи денежной суммы является подтверждающие наличие стихийных бедствий документы, например, справка от МЧС.
- Помощь работникам, пострадавшим от террористических действий.
- Работнику, членам его семьи, бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию для оплаты медицинского лечения. Данное лечение должно быть подтверждено документально. Если же сумма выплат произведена из чистой прибыли предприятия, то сумма не будет облагаться подоходным налогом.
- Финансовая поддержка членам семьи умершего сотрудника либо сотрудника, вышедшего на пенсию.
- Работнику, ставшему родителем (в том числе и усыновление, и опекунство), в сумме не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка для одного из родителей. В этом случае не облагается подоходным налогом сумма, выплаченная только одному из родителей.
Поскольку выплаченная величина превышает установленный законодательством размер, то из разницы необходимо удержать подоходный налог: (77000-50000) *13% = 3510.
Облагаются ли НДФЛ различные виды материальной помощи
Во-первых, необходимо помнить, что п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором говорится о налоговых льготах на разовые выплаты, содержит точный перечень видов подпадающей под послабление от взысканий матпомощи. Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению.
Согласно Налоговому кодексу высчитать НДФЛ с суммы денежной поддержки организация обязана в день реальной выплаты средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить удержанный налог в бюджет необходимо в день получения наличных средств в банке для выдачи помощи на руки сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ) либо не позднее дня получения помощи.
НДФЛ с излишне выплаченной материальной помощи
В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию ( п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки ( определение Верховного суда РФ от 20 января 2021 г. № 59-В11-17).
Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена в прошлом финансовом году или ранее, а возмещена в текущем, полученные средства перечислите в доход бюджета ( п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2021 г. № 8н). И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение ( ф. 0504805). При этом в учете получателя бюджетных средств дополнительно сделайте следующие проводки:
6 НДФЛ материальная помощь
Действующее законодательство не запрещает работодателю оказывать своим работникам материальную помощь (далее — матпомощь). В пп. 2.2.2.1 раздела 2 ГОСТ Р 52495-2021, утв. пр. Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2021 № 532-ст, содержится определение материальной помощи (далее — матпомощь), как социально-экономической услуги, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и т.д.
28) ст. 217 НК РФ, код вычета 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам» в соотв. с пр. ФНС РФ от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@). В отчете 6-НДФЛ, материальная помощь, 4000 рублей нужно указать в поле суммы налогового вычета.
НДФЛ с материальной помощи
Полностью освобождаются от налогообложения следующие виды материальной помощи (подп. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
- Единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного налогоплательщикам материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) или исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.
- Единовременная материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Обратите внимание
В Налоговом кодексе РФ нет ответа на вопрос, кого именно следует считать членами семьи. В таком случае на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ можно обратиться к семейному законодательству. Согласно статье 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители работника (как пенсионеры, так и работающие) и дети (усыновители и усыновленные) независимо от их возраста. При этом факт совместного либо раздельного проживания значения не имеет. Такой подход подтверждает и письмо Минфина России от 15 сентября 2021 г. № 03-05-01-04/12.
- Единовременная материальная помощь в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности.
- Единовременная материальная помощь налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти. - Единовременная материальная помощь налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории России, независимо от источника выплаты.
Чтобы в соответствующих случаях деньги, выданные работнику в качестве материальной помощи, не облагались налогом на доходы физических лиц, он должен представить в бухгалтерию соответствующие документы (например, справку пожарного надзора, справку из милиции, копию свидетельства о смерти и т. д.).
Частично освобождаются от налогообложения следующие виды материальной помощи (подп. 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
- Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (в сумме не более 4000 руб. за налоговый период).
- Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (в сумме не более 4000 руб. за налоговый период). Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.
- Суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (в сумме не более 4000 руб. за налоговый период).
- Помощь (в денежной и натуральной формах) ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам Великой Отечественной войны, вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовам умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшим узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (в сумме не более 10 000 руб. за налоговый период).
- Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Обратите внимание
На какие бы цели и за счет каких источников ни была выдана материальная помощь, налогооблагаемую прибыль организации она не уменьшает. В то же время такая выплата не будет облагаться единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, материальная помощь, полностью освобождаемая от НДФЛ, не облагается и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Если же материальную помощь выдали на другие цели, то на ее сумму эти взносы следует начислить. Организация может выплатить материальную помощь:
- за счет нераспределенной прибыли (или за счет фонда специального назначения, сформированного из чистой прибыли на эти цели),
- за счет внереализационных расходов.
От того, как оформлена данная выплата, будет зависеть ее отражение в бухгалтерском учете.
Материальная помощь выплачена за счет нераспределенной прибыли организации
Выдавать материальную помощь за счет нераспределенной прибыли можно, если на это есть решение общего собрания учредителей (акционеров) организации, оформленное протоколом. Без согласия учредителей или акционеров использовать нераспределенную прибыль нельзя.
В бухгалтерском учете выплата материальной помощи в данном случае будет отражена такими проводками:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 (76)
- начислена материальная помощь за счет нераспределенной прибыли по решению учредителей;
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50 (51)
- выплачена материальная помощь.
ПРИМЕР 58
А.В. Яковлев работает в ЗАО «Строймонтаж» экспедитором с окладом 10 000 руб. в месяц. Детей у Яковлева нет. ЗАО «Строймонтаж» является для Яковлева основным местом работы.
Яковлев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет).
Чтобы упростить пример, предположим, что зарплата в ЗАО «Строймонтаж» выдается сотрудникам в последний день месяца.
Кроме того, Яковлеву на основании его заявления вместе с заработной платой выплатили материальную помощь в сумме 5000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Выплата произведена из фонда специального назначения, сформированного за счет нераспределенной прибыли организации, о чем есть решение ее собственников.
Таким образом, в доход Яковлева, подлежащий налогообложению, помимо заработной платы должна быть включена сумма 5000 руб. Кроме того, по данной операции пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости материальной помощи). Под полное освобождение от налогообложения данный вид материальной помощи не подпадает. Бухгалтер ЗАО «Строймонтаж» в январе сделал следующий расчет. Сумма дохода, полученного Яковлевым в январе, составила:
10 000 руб. + 5000 руб. = 15 000 руб.
Поскольку сумма дохода не превысила 40 000 руб., Яковлеву предоставляется стандартный налоговый вычет.
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов работника за январь, составила:
(15 000 руб. — 4000 руб. — 400 руб.) х 13% = 1378 руб.
«На руки» работник получит:
15 000 руб. — 1378 руб. = 13 622 руб.
В январе бухгалтер ЗАО «Строймонтаж» сделал в учете следующие проводки.
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- 10 000 руб. — начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- 5000 руб. — начислена материальная помощь работнику за счет средств фонда специального назначения;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- 1378 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
- 13 622 руб. — получены в банке денежные средства на оплату труда за январь и сумма материальной помощи (в составе общей суммы заработной платы по организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 13 622 руб. — выдана заработная плата и материальная помощь работнику за минусом удержанного налога;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51
- 1378 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).
Материальная помощь выплачена за счет средств от текущей деятельности
Когда решения собственников о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли нет, ее включают во внереализационные расходы организации. При этом в бухгалтерском учете делают такие проводки: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)
- начислена материальная помощь работнику организации.
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50 (51)
- выдана материальная помощь.
ПРИМЕР 59
А.В. Яковлев работает в ЗАО «Строймонтаж» экспедитором с окладом 10 000 руб. в месяц. Детей у Яковлева нет. ЗАО «Строймонтаж» является для Яковлева основным местом работы.
Яковлев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет).
Чтобы упростить пример, предположим, что зарплата в ЗАО «Строймонтаж» выдается сотрудникам в последний день месяца.
Кроме того, Яковлеву на основании его заявления вместе с заработной платой выплатили материальную помощь в сумме 5000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Материальная помощь была выплачена на основании приказа директора комбината в пределах данных ему собственниками полномочий.
Взимается ли НДФЛ с выплачиваемой в связи со смертью близкого родственника материальной помощи
Эта выплата производится однократно, и она не рассматривается как поощрение, имеющее отношение к выполнению сотрудником его служебных обязанностей. То есть отказать в помощи работнику, к которому есть определенные претензии, не могут.
После этого руководство издает соответствующий приказ для бухгалтерии. В нем необходимо обязательно указать размер выплаты и привести все причины делающие ее законной. Этот документ обязан прочесть заявитель, и дать после этого расписку.
НДФЛ с материальной помощи
Налогообложение матпомощи НДФЛ зависит от ее размера и характера. В 2021 году по-прежнему не облагается подоходным налогом помощь в сумме до 4000 рублей, выплаченная в течение года сотрудникам, как работающим, так и бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ). Превышающая указанный размер материальная помощь облагается НДФЛ по ставке 13%.
- Работнику в связи со смертью члена его семьи. При этом необходимо предоставить копии документов, подтверждающих родство с умершим и факт совместного проживания (письмо Минфина РФ от 14.11.2021 № 03-04-06/4-318).
- Членам семьи умершего работника, или работника, вышедшего на пенсию. В этом случае родственники сотрудника должны предоставить заявление и копии подтверждающих документов работодателю умершего сотрудника.
Облагается ли НДФЛ выплата материальной помощи
Деньги, зарабатываемые сотрудником на своем рабочем месте, могут быть не только в составе заработной платы. Иногда руководство финансовым способом выражает заботу о своих сотрудниках и внимание к ним, их жизни, событиям, которые в ней происходят, вне зависимости от того, печальные они или радостные. Такая выплата, называемая материальной помощью и устанавливаемая по инициативе работодателя, может иметь различные принципы начисления.
По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:
Налогообложение НДФЛ выплат единовременной материальной помощи при рождении ребенка в организациях торговли и общественного питания
Однако если и папа, и мама работают в одной организации, то заплатить можно обоим. В этом случае в Письме Минфина России от 21.02.2021 N 03-04-06/9-36 есть разъяснения о том, что не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб.
Также следует отметить, что материальную помощь сотруднику можно выдать имуществом, так как законодательство это не запрещает. При этом в бухгалтерском учете выдачу материальной помощи имуществом отражают на счетах 41 «Товары», 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 58 «Финансовые вложения».
О НДФЛ в отношении доплат материальной помощи
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Абзацем 7 п. 8 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
НДФЛ с материальной помощи
Мне должны перечислить 750 000 руб ( в три этапа ) из Венгрии, ранее подразумевалось, что фирма перечислит мне эту сумму, как материальную помощь, для лечения. По новым правилам, с 1 июля банк обязан проинформировать налоговую о данном перечислении. Должен ли я платить какие — либо налоги с этой суммы ?
Здравствуйте Валерий!
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. При обложении НДФЛ суммы материальной помощи применяется налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что в ст. 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). В соответствии с п. 8 данной статьи не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств независимо от источника выплаты;
— работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
— налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
— налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
— работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Как видно из приведенной нормы, освобождения от НДФЛ для материальной помощи на лечение не предусмотрено.
Вместе с этим согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
— возмещение (оплата) работодателями своим работникам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.
Кроме того, согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абз. 1 и 2 настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде).
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2021 N 201.
Налоговый учет материальной помощи, выплачиваемой работнику
Пример. Инспекция при проверке выявила, что работнику была выплачена материальная помощь в связи со смертью матери его супруги. С выплаты не удержан НДФЛ.
В решении ИФНС называет неудержание и неперечисление налога в бюджет нарушением и предписывает исправить ошибку, мотивируя тем, что спорные суммы не подпадают под перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ в силу п. 8 ст. 217 НК РФ, поскольку мать супруги не является членом семьи в соответствии с действующим семейным законодательством.
Работодатель — налоговый агент не согласился с решением инспекции и обратился в суд.
Суд установил, что согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи в связи со смертью работника или работнику в связи со смертью членов (члена) его семьи.
Суд сделал вывод о том, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга. Семья рассматривается как единое целое, поэтому в ее состав входят родители обоих супругов.
При таких обстоятельствах требования работодателя в части признания недействительным доначисления НДФЛ, начисления соответствующих пеней и штрафа судом удовлетворены.
(По материалам Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2021 по делу N А56-14851/2021.)
Однако отдельные виды выплат, обозначенных в локальном нормативном акте организации как материальная помощь, на самом деле по смыслу не соответствуют ее назначению.
Ведь даже из названия следует, что выплата имеет целевое назначение помочь работнику в сложной финансовой или жизненной ситуации. Так, актуальна материальная помощь в связи со смертью родственника или стихийным бедствием, постигшим человека чрезвычайным обстоятельством, дополнительными потребностями в финансах при рождении ребенка или, скажем, на ремонт жилого помещения, лечение, другие социальные нужды, но «материальная помощь к отпуску» совершенно не соответствует сути этого вида выплат.
Ее можно рассматривать как стимулирующую выплату, элемент системы оплаты труда, но не как материальную помощь по сути.
